Можно ли взыскать убытки с ФНС за неправомерную блокировку счетов

Приостановление операций по счету означает прекращение банком всех расходных операций по данному счету.

Налоговые органы имеют право принять решение о блокировке расчетного счета, если:

• не сдана налоговая отчетность;
• не выполнено требование об уплате налоговой задолженности при наличии решения о взыскании задолженности за счет денежных средств;
• не организован ЭДО с инспекцией в течение 10-ти рабочих дней с даты появления обязанности подавать отчетность в электронной форме;
• существует риск неуплаты доначисленных налогов по итогам проверки — решение о блокировке счета используется при этом как обеспечительная мера.

Согласно пункту 1 статьи 35 Налогового кодекса налоговые органы несут ответственность за убытки, причиненные налогоплательщикам, плательщикам сборов, плательщикам страховых взносов и налоговым агентам вследствие своих неправомерных действий (решений) или бездействия, а равно неправомерных действий (решений) или бездействия должностных лиц и других работников указанных органов при исполнении ими служебных обязанностей.

Причиненные налогоплательщикам, плательщикам сборов, плательщикам страховых взносов и налоговым агентам убытки возмещаются за счет федерального бюджета.

За неправомерные действия или бездействие должностные лица и другие работники органов несут ответственность в соответствии с законодательством (п. 3 ст. 35 Налогового кодекса).

Убытки и вред, причиненный физлицу или юрлицу в результате незаконных действий (бездействия) государственных органов либо их должностных лиц, в том числе в результате издания не соответствующего закону или иному правовому акту акта государственного органа, подлежат возмещению за счет госказны.

При этом исходя из пункта 1 статьи 239 Бюджетного кодекса следует, что согласно принципу иммунитета бюджетов обращение взыскания на средства бюджетов осуществляется только на основании судебного акта.

В связи с этим ФНС отметила, что для возмещения убытков лицу необходимо обратиться в суд (письмо ФНС от 21.01.2026 № БВ-29-9/105@).

При этом налоговики указывают, что в суде понадобится доказать:

• факт причинения убытков и их размер;
• противоправность действий (бездействия) государственных органов и вину причинителя вреда;
• причинную связь между допущенным нарушением и возникшими убытками.

На эти обстоятельства указывают также и в судах.

Под убытками понимаются:

• расходы, которые лицо, чье право нарушено, произвело или должно будет произвести для восстановления нарушенного права, утрата или повреждение его имущества (реальный ущерб);
• а также неполученные доходы, которые это лицо получило бы при обычных условиях гражданского оборота, если бы его право не было нарушено (упущенная выгода).

Это установлено пунктом 2 статьи 15 Гражданского кодекса.

Общими условиями ответственности за причиненный вред согласно статье 1064 Гражданского кодекса являются:

• наличие вреда, неправомерные действия (бездействие) лица, его причинившего;
• и причинная связь между такими действиями и наступившим вредом.

Таким образом, применение такой меры гражданско-правовой ответственности как возмещение убытков возможно при доказанности в суде совокупности нескольких условий (основания возмещения убытков):

• противоправность действий причинителя убытков;
• причинная связь между противоправными действиями и возникшими убытками;
• наличие и размер понесенных убытков.

Кроме того, такое лицо должно доказать, что принимало все зависящие от него меры для предотвращения (уменьшения) убытков.

Отсутствие хотя бы одного из указанных условий, необходимых для применения ответственности в виде взыскания убытков, влечет отказ в удовлетворении иска (постановление Арбитражного суда Северо-Западного округа от 12.05.2022 № Ф07-4418/2022).

В судебное практике известны случаи, когда налогоплательщикам удавалось взыскать убытки с налоговиков за неправомерную блокировку счетов.

К примеру, налоговой инспекцией в отношении общества-налогоплательщика были приняты меры по принудительному взысканию налоговой недоимки — вынесены решения о взыскании недоимки, о приостановлении операций по счетам в банке (п. 3 ст. 46,  п. 2 ст. 76 Налогового кодекса).

В период действия решения о приостановлении операций по счетам общество обратилось в банк с заявлением об открытии банковского вклада (депозита). Банк отказал обществу в размещении депозита на основании п. 12 ст. 76 Налогового кодекса, поскольку при наличии решения о приостановлении операций по счетам и переводов его электронных денежных средств в банке банки не вправе открывать этой организации счета, вклады, депозиты и предоставлять этой организации право использовать новые корпоративные электронные средства платежа для переводов электронных денежных средств.

Считая неполученный доход в виде процентов от размещения денежных средств на депозитных счетах в банке своими убытками (упущенной выгодой), общество обратилось в суд об их взыскании.

Суд согласился, что неправомерно вынесенное налоговым органом решение о приостановлении операций по счетам налогоплательщика в банке может повлечь возникновение на стороне налогоплательщика убытков (упущенной выгоды) в виде не полученного им дохода от размещения на депозитных счетах в банке денежных средств, удерживаемых с целью списания недоимки по решению налогового органа (постановление Арбитражного суда Уральского округа от 28.08.2019 № Ф09-4854/19).

Отметим, что в силу прямого указания закона неправомерное вынесение инспекцией решений о приостановлении операций по счетам налогоплательщика-организации является также основанием для взыскания с инспекции процентов, предусмотренных абзацем 2 пункта 9.2 статьи 76 Налогового кодекса.

При этом суды не поддерживают доводы налоговиков о том, что проценты надо начислять только исходя из подтвержденных убытков, т.е. исходя из сумм денежных средств, отраженных в непроведенных платежках.

В таких спорах суды поддерживают налогоплательщиков, которые полагают, что проценты нужно начислять на всю сумму денежных средств, заблокированных на счете (постановление Арбитражного суда Волго-Вятского округа от 01.07.2019 № Ф01-2794/2019).