Платить ли пени при вынужденном переходе с ПСН на УСН

Если с начала календарного года доходы ИП от реализации по всем видам предпринимательской деятельности на ПСН превысили 60 млн рублей, или же в течение налогового периода средняя численность его наемных работников превысила 15 человек, предприниматель теряет право применять ПСН.

Если предприниматель получил патент в календарном году и утратил право на применение ПСН во время его действия, то такой предприниматель считается утратившим право на применение указанного режима с даты начала действия патента.

Индивидуальный предприниматель обязан заявить в налоговый орган об утрате права на применение ПСН в случае наличия оснований в течение 10 календарных дней со дня наступления обстоятельства, являющегося основанием для утраты права на применение ПСН.

При этом сумма НДФЛ (в случае перехода на ОСН) или сумма налога, уплачиваемого при применении УСН (в случае применения УСН), подлежащие уплате за налоговый период, в котором индивидуальный предприниматель утратил право на применение ПСН, уменьшаются на сумму налога, уплаченного в связи с применением ПСН.

Пунктом 7 статьи 346.45 Налогового кодекса установлено, что  что суммы налогов, подлежащие уплате в соответствии с ОСН (УСН, ЕСХН), за период, в котором ИП утратил право на применение ПСН, исчисляются и уплачиваются предпринимателем в порядке, предусмотренном законодательством Российской Федерации о налогах и сборах для вновь зарегистрированных индивидуальных предпринимателей.

Указанные индивидуальные предприниматели не уплачивают пени в случае несвоевременной уплаты налогов (авансовых платежей по налогам), подлежащих уплате в соответствии с ОСН (УСН, ЕСХН), в течение того периода, в котором применялась ПСН.

На это обратил внимание Минфин в письме в письме от 26.06.2024 № 03-11-11/59505.

Следовательно, при вынужденном переходе с ПСН на УСН предприниматель не должен платить пени с просроченных авансовых платежей по «упрощенному» налогу.