Нужно ли исполнителю на УСН выставлять счет фактуру по госконтракту с НДС

Заказчики могут устанавливать в госконтрактах цену, включающую НДС. Это условие остается неизменным, независимо от того, кто стал победителем – компания на ОСН или на УСН. О том, как исполнять «упрощенцу» контракт в сфере закупок товаров, работ, услуг для государственных и муниципальных нужд, рассказала ФНС в письме от 10.10.2023 г. № СД-4-3/12950@.

Компании и ИП на УСН не признаются плательщиками НДС, за исключением НДС, подлежащего уплате в соответствии при ввозе товаров на таможенную территорию РФ, а также налога на добавленную стоимость, уплачиваемого в соответствии со статьей 174.1 Налогового кодекса (п. 2, 3 ст. 346.11 Налогового кодекса).

По общему правилу, составлять счета-фактуры обязаны налогоплательщики НДС при совершении операций, признаваемых объектом налогообложения указанным налогом. Исключение – операции, не облагаемые НДС или освобожденные от обложения НДС.

Поэтому, компания и ИП, применяющие УСН, при осуществлении операций по реализации товаров (работ, услуг) не должны составлять и выставлять покупателям счета-фактуры.

При этом указание в государственном контракте цены «с НДС» само по себе не обязывает продавца, применяющего УСН, выставить счет-фактуру.

Однако, при выставлении «упрощенцами» счета-фактуры с выделением суммы НДС вся сумма налога, указанная в этом счете-фактуре, подлежит уплате в бюджет в соответствии с пунктом 5 статьи 173 Налогового кодекса.

Если в госконтракте на поставку товаров (работ, услуг) их стоимость указана «с НДС», при не выставлении счета-фактуры у продавца, применяющего УСН, обязанность уплатить НДС не возникает. Но в случае, если он выставит счет-фактуру, то обязан уплатить НДС в соответствии с пунктом 5 статьи 173 Налогового кодекса.