Новые лимиты для УСН с 2026 года

Для применения УСН нужно соблюдать ряд требований, в том числе о доходах, средней численности сотрудников и остаточной стоимости основных средств. Части критериям нужно соответствовать уже на этапе подачи уведомления о переходе на УСН.

Для перехода на УСН с 2026 года нужно, чтобы:

• доходы действующих компаний составляли не более 337,5 млн рублей за первые 9 месяцев 2025 года. Как правило, эту величину ежегодно индексируют на коэффициент-дефлятор Минэко. В 2025 г. коэффициент-дефлятор равен 1 (ч. 11.1 ст. 8 Федерального закона от 12.07.2024 № 176-ФЗ). При этом лимит доходов за 9 месяцев 2026 года для перехода на УСН с 1 января 2027 года вырастет с 337,5 млн до 367,875 млн руб.;
• лимит доходов для применения УСН в 2026 году, при достижении которого утрачивается право на применение спецрежима, увеличится с 450 млн до 490,5 млн руб.
• для перехода на УСН с НДС с 2026 года доходы за 2025 год не должны превышать 20 млн руб.;
• средняя численность работников — не более 130 человек;
• остаточная стоимость ОС по данным бухучета для применения УСН в 2026 году вырастет с 200 млн до 218 млн руб.

При этом требования в отношении средней численности сотрудников и остаточной стоимости ОС нужно соблюдать не при подаче уведомления о переходе на УСН, а по состоянию на 1 января года, с которого применяется УСН.

Одним из ключевых моментов является снижение порога дохода для освобождения от НДС. Если сейчас для освобождения от уплаты НДС по УСН установлен порог в 60 млн рублей, то с 2026 года он будет постепенно снижаться:

• 20 млн рублей в 2026 году
• 15 млн рублей в 2027 году - 10 млн рублей с 2028 года и далее.

Если доход за 2025 год превысил 20 млн рублей, то с 2026 года наступает обязанность применять НДС. При совмещении УСН и ПСН учитываются доходы по обоим спецрежимам.

Обновлены лимиты и правила применения ставок НДС для УСН в 2026 году:

• 5% при годовом доходе от 20 млн до 272,5 млн. руб.;
• 7 % при годовом доходе от 272,5 млн до 490,5 млн руб.

Плательщики УСН, применяющие пониженные ставки НДС 5% и 7% и не имеющие право на вычет входного НДС, как правило, не обязаны вести полноценный раздельный учет входного НДС в том объеме, как это требуется от плательщиков с правом на вычет. При этом отдельные требования по отражению облагаемых и необлагаемых операций сохраняются в отчетности.

С 1 января 2026 года плательщикам УСН нужно иметь в виду еще одно новшество - перечень расходов, уменьшающих доходы, при определении налоговой базы является открытым. При этом включение расходов возможно при соблюдении требований главы 25 Налогового кодекса.

Организации и ИП, изъявившие желание перейти на УСН со следующего календарного года, уведомляют об этом налоговый орган по месту нахождения организации или месту жительства индивидуального предпринимателя не позднее 31 декабря календарного года, предшествующего календарному году, начиная с которого они переходят на упрощенную систему налогообложения.

При этом в уведомлении указывается:

• выбранный объект налогообложения — «доходы» или «доходы минус расходы». Объект налогообложения может изменяться ежегодно. Объект налогообложения может быть изменен и с начала налогового периода, если налогоплательщик уведомит об этом налоговый орган до 31 декабря года, предшествующего году, в котором предлагается смена объекта налогообложения. В течение налогового периода налогоплательщик не может менять объект налогообложения;
• величина полученных доходов за 9 месяцев года подачи уведомления. При этом в расчет не включаются положительные курсовые разницы и субсидии, признаваемые внереализационными доходами при безвозмездной передаче в государственную, муниципальную собственность имущества или имущественных прав;
• остаточная стоимость основных средств по состоянию на 1 октября года, предшествующего календарному году, начиная с которого осуществляется переход на УСН. Остаточная стоимость на 1 октября может превышать установленные ограничения. Важно, чтобы к моменту перехода на УСН она снизилась и стала меньше лимита, поскольку ограничение по стоимости ОС установлено именно для применения УСН, а не для перехода на нее (письмо ФНС от 29.11.2016 № СД-4-3/22669@).

При расчете порога для перехода на УСН с 2026 года не учитывают стоимость российского высокотехнологичного оборудования из перечня, устанавливаемого Кабмином (письмо Минфина от 16.12.2024 № 03-11-09/127081).

Уведомление о переходе на УСН подается не позднее 31 декабря предшествующего года.

В случае, если на УСН переходит вновь созданная компания, уведомление она подает вместе с документами на госрегистрацию или в течение 30 календарных дней с даты постановки на налоговый учет.

Уведомление о подтверждении применения УСН налоговики не выдают. Однако, по запросу компании могут прислать форму № 26.2-7, подтверждающую переход на спецрежим (письмо ФНС от 15.04.2013 № ЕД-2-3/261).

Сменить объект налогообложения для уже действующего ИП или организации можно только с нового года, подав уведомление об изменении объекта налогообложения (КНД 1150016) в налоговый орган до 31 декабря года, предшествующего году, в котором налогоплательщик предлагает изменить объект налогообложения (до 30 декабря 2025 года).