Какой коэффициент индексации доходов применять на УСН и ПСН с 2025 года

С 2025 года применяется другой подход к порядку индексации доходов на УСН. Пороговый размер доходов для перехода на УСН будет индексироваться на коэффициент-дефлятор, который установят на год, предшествующий году перехода на этот спецрежим.

До 2025 года этот лимит индексируется на коэффициент, который устанавливают на следующий год (абз. п. 2 ст. 346.12 Налогового кодекса).

При этом применять УСН в 2025 году можно при соблюдении следующих условий:

• доходы за 9 месяцев 2024 года не превысили 337,5 млн рублей с ежегодной индексацией на коэффициент-дефлятор. До внесения поправок эта величина применятся в размере 112,5 млн рублей, а с учетом ежегодной индексации на коэффициент-дефлятор в 2024 году пороговый лимит установлен в размере 149,5 млн рублей;
• по доходам для применения УСН установлен лимит в 450 млн рублей;
• остаточная стоимость основных средств составляет 200 млн рублей. Новшество 2025 года — эта величина также индексируется на коэффициент – дефлятор.
• средняя численности работников составляет не более 130 человек (ранее было 100 человек).

При этом для перехода на УСН с 2025 года действует еще одно правило. Оно предусмотрено для тех, кто в 2024 году утратил право на «упрощенку» в связи с превышением лимита по доходам.

Таким компаниям и ИП не надо ждать целый год, чтобы вернуться на «упрощенку».

В случае, если сумма доходов таких лиц по итогам 9 месяцев 2024 года не превышает 337,5 млн. рублей, они вправе вновь перейти на упрощенную систему налогообложения с 1 января 2025 года (п. 11 ст. 8 Федерального закона от 12.07.2024 № 176-ФЗ).

При этом в рамках формирования параметров федерального бюджета на 2025 год и на плановый период 2026 и 2027 годов Минфин предлагает не индексировать предельные величины выручки для перехода на УСН и применения «упрощенки».

Коэффициент-индексации в этом случае планируется установить, равным 1.

То есть, доходы в размере 450 млн и 337,5 млн рублей в 2025 году индексироваться не будут.

Тем не менее, Минэко определил размеры планируемых коэффициентов-дефляторов на 2025 год. Соответствующий проект документа размещен для общественного обсуждения.

Из него следует, что коэффициент-дефлятор, необходимый в целях применения:

• главы 23 «Налог на доходы физических лиц» Налогового кодекса, предусмотрен в размере 2,594;
• главы 25.1 «Сборы ‎за пользование объектами животного мира и за пользование объектами водных биологических ресурсов» Налогового кодекса, предусмотрен в размере 1,080;
• главы 25.4 «Налог на дополнительный доход от добычи углеводородного сырья» Налогового кодекса, предусмотрен в размере 1,388;
• главы 26.2 «Упрощенная система налогообложения» Налогового кодекса, предусмотрен в размере 1,437;
• главы 26.5 «Патентная система налогообложения» Налогового кодекса, предусмотрен в размере 1,144;
• главы 33 «Торговый сбор» Налогового кодекса Российской Федерации, предусмотрен в размере 1,976.

Возможно, что коэффициент Минэко будет применяться в 2025 году для индексации остаточной стоимости основных средств в целях применения УСН.

Также напомним, что до начала вступления в силу изменений по доходам для применения УСН с обычной ставкой применяется лимит в размере 150 млн рублей. С учетом индексации на дефлятор Минэко в 2024 году для сохранения права на УСН с обычной ставкой доход должен быть не больше 199,35 млн рублей.

При этом по доходам на УСН с повышенной ставкой пороговый лимит по доходам установлен в размере 200 млн рублей. С учетом индексации Минэко при доходах от 199,35 до 265,8 млн руб. «упрощенный» налог надо платить по повышенным ставкам.

Однако, с 2025 года эти лимиты применяться не будут. Поскольку законодатели отменили повышенные ставки в размере 8 и 20%, по которым нужно платить УСН-налог.