Как уменьшать УСН и ПСН на дополнительный страховой взнос

С 1 января 2023 года ИП вправе уменьшать «упрощенный» и «патентный» налоги на фиксированные взносы за себя без их фактической уплаты. Такое правило «задним» числом установил Федеральный закон от 31.07.2023 № 389-ФЗ. О том, как применять его на практике, налоговики рассказали в письме от 25.08.2023 г. № СД-4-3/10872@.

До вступления в силу поправок право уменьшения налогов на УСН и ПСН предоставлялось в размере взносов на ОПС, ОСС на случай ВНиМ, на ОМС, взносов от несчастных случаев на производстве, в пределах исчисленных и уплаченных сумм в данном налоговом (отчетном) периоде.

В связи с появившимися новшествами ИП, применяющие УСН и ПСН, вправе уменьшать налоги (авансовые платежи по налогу) на страховые взносы, подлежащие уплате в соответствии со статьей 430 Кодекса.

Это правило предусматривает возможность уменьшения на указанные страховые взносы без необходимости их фактической уплаты на момент такого уменьшения.

При этом для целей уменьшения налога (авансовых платежей по налогу) по УСН и ПСН представление заявления о зачете в счет исполнения предстоящей обязанности по уплате страховых взносов, в порядке, установленном статьей 78 Налогового кодекса, а также наличие переплаты на КБК ЕНП или КБК указанных страховых взносов, не требуется.

В то же время сроки уплаты ИП страховых взносов остались прежними.

При этом для целей уменьшения налога (авансовых платежей по налогу) по УСН и налога по ПСН на страховые взносы, исчисленные в размере 1% с доходов, превышающих 300 тыс. рублей, за расчетный период 2023 года, уплата которых в соответствии с пунктом 2 статьи 432 Налогового кодекса производится в срок до 1 июля 2024 года, такие страховые взносы могут быть признаны налогоплательщиком подлежащими уплате как в 2023 году, так и в 2024 году.

Следовательно, ИП при исчислении налога (авансовых платежей по налогу) за 2023 года имеют право на уменьшение налога (авансовых платежей по налогу) по УСН или на ПСН на страховые взносы, исчисленные в размере 1% с доходов, превышающих 300 тыс. рублей, за расчетный период 2023 года, которые уплачиваются до 1 июля 2024 года. На это обратили внимание налоговики в письме от 25.08.2023 г. № СД-4-3/10872@.

При этом указанная сумма страховых взносов, на которые налогоплательщиком уменьшен налог (авансовые платежи по налогу) по УСН или ПСН за налоговый период (отчетные периоды) 2023 года, повторно не учитывается при уменьшении «упрощенного» или «патентного» налога за 2024 год.