Как применять УСН в 2022 году

Если вы перешли на УСН с 2022 года или уже применяли этот спецрежим ранее, соблюдайте предельные размеры разрешенных к получению доходов и иные условия, необходимые для того, чтобы быть «упрощенцем». В случае их нарушения налоговая инспекция потребует возврата на ОСН и уплаты налогов по этому режиму налогообложения.

Лимит доходов для применения УСН в 2022 году

Тем, кто применяет УСН, в 2022 году нужно контролировать доходы, установленные для:

• уплаты налога на УСН по общим ставкам 6 и 15 %. В таком случае выручка не должна быть больше 150 млн. рублей. А с учетом коэффициента-дефлятора, установленного на 2022 год, этот размер доходов не должен превышать 164,4 млн рублей (150 млн рублей × 1,096);
• сохранения права работы на УСН. При этом размер полученных доходов не должен быть больше 200 млн. рублей, а с учетом коэффициента-дефлятора, установленного на 2022 год, он не должен быть более 219,2 млн рублей (200 млн рублей × 1,096).

Напомним, что с 2021 года действуют особые правила для тех организаций и ИП, которые получили доходы в пределах от 150 до 200 млн. рублей. Для таких «упрощенцев» наступает так называемый «переходный» период, в течение которого «упрощенный» налог нужно платить по повышенным ставкам 8 % (на УСН «доходы») и 20 % (на УСН «доходы минус расходы»). Эти предельные величины доходов также индексируют.

В 2022 году с учетом коэффициента-дефлятора уплачивать налог на УСН по повышенным ставкам 8 % и 20 % понадобится в случае, если организация или индивидуальный предприниматель получат выручку в пределах от 164,4 млн рублей до 219,2 млн рублей.

При превышении предельного размера доходов в 219,2 млн рублей право применения УСН утрачивается.

Основные средства при применении УСН в 2022 году

Одним из критериев применения УСН является остаточная стоимость основных средств, которая не должна превышать 150 млн рублей (пп. 16 п. 3 ст. 346.12 Налогового кодекса). При этом речь идет именно об основных средствах, которые являются амортизируемым имуществом.

Размер остаточной стоимости основных средств для работы на УСН на коэффициент-дефлятор не корректируют. Поэтому, «упрощенец», у которого остаточная стоимость основных средств, определяемая по правилам бухучета, превысит 150 млн рублей, утратит право на применение УСН с начала того квартала, в котором допущено такое превышение.

При этом указанное правило распространяется и на индивидуальных предпринимателей, несмотря на то, что в подпункте 16 пункта 3 статьи 346.12 Налогового кодекса речь идет только об организациях. Но с этим согласен и Верховный суд («Обзор практики рассмотрения судами дел, связанных с применением глав 26.2 и 26.5 Налогового кодекса Российской Федерации в отношении субъектов малого и среднего предпринимательства», (утв. Президиумом Верховного Суда 04.07.2018) и Минфин (письмо от 28.09.2017 № 03-11-06/2/62973).

Также отметим, что в данном случае речь идет только о стоимости основных средств. Стоимость НМА ни для перехода на УСН, ни для сохранения права применять «упрощенку», с 2013 года значения не имеет. Упоминание о нематериальных активах из подпункта 16 пункта 3 статьи 346.12 Налогового кодекса было исключено Федеральным законом от 25.06.2012 № 94-ФЗ. То есть с этого времени стоимость нематериальных активов в расчет не принимается.

Численность работников на УСН в 2022 году

Чтобы применять УСН в 2022 году, средняя численность работников за год или любой отчетный период не должна превышать 130 человек.

Но при численности работников от 100 до 130 человек, наступит «переходный» период, в течение которого УСН-налог понадобится платить по повышенным ставкам 8 % и 20 % (пп. 15 п. 3 ст. 346.12, п. 4.1 ст. 346.13 Налогового кодекса).

При численности сотрудников свыше 130 человек право применения УСН прекращается с начала квартала, в котором произошло превышение (п. 4 ст. 346.13 Налогового кодекса).