Как платить НДФЛ при применении АвтоУСН

В отличие от самозанятости при применении АвтоУСН допускается наличие до 5-ти наемных работников. Сотрудниками могут только резиденты РФ. При этом зарплата персоналу подлежит выплате исключительно в безналичной форме.

При применении АвтоАУСН организации и ИП не освобождается от обязанностей налогового агента по НДФЛ.

Вместе с тем на таких налогоплательщиков:

• не возложена обязанность по соответствующим уведомлениям предоставлять работникам социальные и имущественные налоговые вычеты;
• не распространяются положения, обязывающие представлять в налоговый орган уведомления для уплаты НДФЛ, а также расчет по форме 6-НДФЛ (с учетом справок о доходах физического лица).

Налогоплательщик на АУСН возложенные на него обязанности налогового агента по НДФЛ может исполнять:

• через уполномоченную кредитную организацию;
• самостоятельно.

Организации и ИП, применяющие АвтоУСН, являющиеся налоговыми агентами в соответствии с пунктом 1 статьи 226 Налогового кодекса, признаются давшими согласие (поручение) на исчисление НДФЛ уполномоченной кредитной организацией в случае направления ей информации по каждому физическому лицу с указанием:

• данных физического лица, позволяющих идентифицировать налогоплательщика;
• сумм и вида подлежащих выплате доходов (облагаемых и не облагаемых налогом);
• сумм стандартных, профессиональных налоговых вычетов, уменьшающих налоговую базу, в соответствии с установленными кодами.

Уполномоченные кредитные организации при получении от организации или ИП, применяющих АвтоУСН, информации о доходах физических лиц обязаны по поручению налогового агента от его имени исчислить НДФЛ. При этом сумма налога признается исчисленной налоговым агентом.

Порядок исчисления НДФЛ и передачи сведений в налоговые органы:

1. налогоплательщик представляют в уполномоченный банк по каждому ФЛ;

2. уполномоченный банк осуществляет исчисление НДФЛ не позднее следующего рабочего дня за днем получения данной информации и в этот же срок сообщает о сумме исчисленного налога налоговому агенту;

3. уполномоченный банк направляет сведения о выплате дохода и НДФЛ в налоговый орган:

• за период с 23-го числа предыдущего месяца по 22-е число текущего месяца в срок не позднее 25-го числа текущего месяца;
• за период с 1 по 22 января в срок не позднее 25-го числа текущего месяца;
• за период с 23 по 31 декабря в срок не позднее последнего рабочего дня календарного года.

При этом ежемесячно в своем банковском приложении налогоплательщик создает реестр по заработной плате.

Банк рассчитывает НДФЛ по ставке 13% независимо от годовой суммы полученного гражданами дохода. В случае превышения 2,4 млн руб. общей суммы налоговых баз за год, НДФЛ такому лицу по прогрессивной ставке пересчитает налоговый орган и отразит это в сводном налоговом уведомлении.

Аналогичную процедуру налогоплательщик может проделать самостоятельно в налоговом личном кабинете АвтоУСН. При этом необходимо самостоятельно исчислить НДФЛ, удержать его сумму из дохода физлица и перечислить в бюджет.

В случае, если налогоплательщик - не соблюдал порядок передачи сведений через уполномоченный банк и самостоятельно вносит сведения о выплате дохода и НДФЛ в личном кабинете АвтоУСН, он должен вносить их в установленные сроки:

• за период с 23-го числа предыдущего месяца по 22-е число текущего месяца в срок не позднее 25-го числа текущего месяца;
• за период с 1 по 22 января в срок не позднее 25-го числа текущего месяца;
• за период с 23 по 31 декабря в срок не позднее последнего рабочего дня календарного года.

При обнаружении ошибок в представленной в налоговый орган в информации налогоплательщик - налоговый агент обязан через личный кабинет налогоплательщика направить в налоговый орган уточненные сведения в отношении физического лица для исправления указанной информации не более чем за три календарных года, предшествующих календарному году направления указанной информации.

Что касается страховых взносов, то тариф по этим обязательствам для плательщиков на АвтоУСН составляет 0%. Причем это касается как выплат в пользу физических лиц, так и страховых взносов ИП за себя (в т.ч. при превышении годового дохода 300 тыс. руб.).

Взносы на травматизм на АУСН уплачиваются.

С 1 января 2025 года размер взносов на травматизм для налогоплательщиков, применяющих АУСН, составляет 2 750 рублей в год (постановление Правительства РФ от 14.11.2024 № 1547).