Льготы по налогу на прибыль для резидентов СЭЗ в Крыму и Севастополе

Участники свободной экономической зоны (СЭЗ) на территориях Республики Крым и города федерального значения Севастополя имеют право на льготу по налогу на прибыль.

Согласно положениям пункта 1.7 статьи 284 Налогового кодекса для организаций - участников свободной экономической зоны установлена пониженная ставка по налогу на прибыль в части зачисления в федеральный бюджет в размере 0 %.

Также законами Республики Крым и города федерального значения Севастополя может быть установлена пониженная ставка по налогу на прибыль в части зачисления в бюджеты субъектов Российской Федерации. Данная налоговая ставка не может превышать 13,5 %.

Вышеуказанные налоговые ставки применяются к прибыли, полученной от реализации инвестиционного проекта в СЭЗ.

Информация об инвестиционном проекте содержится в инвестиционной декларации, соответствующей требованиям, установленным Федеральным законом от 29.11.2014 № 377-ФЗ «О развитии Республики Крым и города федерального значения Севастополя и свободной экономической зоне на территориях Республики Крым и города федерального значения Севастополя».

Одним из условий применения пониженных ставок налога на прибыль, установленных для участников СЭЗ, является ведение раздельного учета доходов (расходов), полученных (понесенных) при реализации каждого инвестиционного проекта в СЭЗ, и доходов (расходов), полученных (произведенных) при осуществлении иной хозяйственной деятельности.

То есть, участник СЭЗ имеет право воспользоваться пониженной ставкой налога на прибыль только:

• в отношении прибыли, полученной от реализации инвестиционного проекта в СЭЗ;
• при условии ведения налогоплательщиком раздельного учета доходов (расходов), полученных (понесенных) от реализации инвестиционного проекта в СЭЗ.

При реализации участником СЭЗ нескольких инвестиционных проектов, он должен по каждому их них формировать отдельные налоговые базы по налогу на прибыль.

Если у участника СЭЗ есть обособленные подразделения на территориях разных регионов, каждая из сформированных таким образом налоговых баз, распределяется между этими субъектами РФ в порядке, установленном статьей 288 Налогового кодекса.

Исходя из положений пункта 2 статьи 288 Налогового кодекса следует, что если налогоплательщик, ведущий раздельный учет доходов и расходов для определения налоговых баз, к которым применяются различные налоговые ставки по налогу на прибыль, имеет обособленные подразделения, то распределение прибыли между обособленными подразделениями (то есть определение доли прибыли) осуществляется применительно к каждой такой налоговой базе.

При этом к распределенным по субъектам РФ налоговым базам применяются ставки налога на прибыль, установленные в данных субъектах Российской Федерации в соответствии с положениями и условиями законов этих субъектов Российской Федерации. На это указал Минфин в письме от 09.09.2025 г. № 03-03-06/1/87670.