Как ИП уменьшить авансовый платеж по УСН на страховые взносы

С 2023 года в уменьшение налога по УСН и ПСН принимаются страховые взносы, подлежащие уплате, а не уплаченные, как было ранее. Такие изменения были внесены Федеральным законом от 31.07.2023 № 389-ФЗ.

При этом для уменьшения налога по УСН (авансовых платежей по налогу) или ПСН представление заявления о зачете в счет исполнения предстоящей обязанности по уплате фиксированных страховых взносов, а также наличие положительного сальдо на ЕНС не требуется.

Срок уплаты фиксированных страховых взносов не изменился, их по-прежнему необходимо уплачивать не позднее 31 декабря.

Сумма фиксированных страховых взносов за 2024 год, которую плательщики могут учесть в уменьшение налогов по УСН или ПСН, составляет 49 500 рублей.

При этом налоговики разъясняют, что страховые взносы, исчисленные в размере 1% с доходов, превышающих 300 тыс. рублей за расчетный период, могут быть учтены в уменьшение налогов по спецрежимам как в текущем году, так и в следующем году.

Так, ФНС отмечает, что к примеру, страховые взносы в размере 1 % с доходов, превышающих 300 тыс. рублей, за расчетный период 2024 года могут быть учтены в уменьшение налогов по УСН или ПСН как за 2024 год, так и за 2025 год.

Индивидуальному предпринимателю для уменьшения налога необходимо направить:

• на УСН с объектом налогообложения «доходы» – уведомление по форме КНД 1110355 с указанием суммы авансового платежа по налогу за минусом страховых взносов;
• на ПСН – уведомление об уменьшении суммы налога, уплачиваемого в связи с применением ПСН (по форме КНД 1112021).

В случае, если авансовый платеж на УСН был уменьшен на фиксированные взносы до нуля, подавать нулевое уведомление не нужно.

Уведомления об исчисленных авансовых платежах по УСН направляются в следующем порядке:

• за 1 квартал – 25 апреля;
• за полугодие – 25 июля;
• за 9 месяцев – 25 октября.

Представление уведомлений об исчисленных суммах авансовых платежей по УСН не заменяет направление налоговых деклараций.

В случае непредставления в установленные законодательством сроки деклараций по УСН начисления авансовых платежей на основании уведомлений в карточке по налогам будут обнулены.

ИП на УСН с объектом «доходы» в I квартале получил доходы в размере 400 тыс. рублей.

Сумма рассчитанного авансового платежа по УСН за I квартал – 24 тыс. рублей (400 тыс. руб. х 6%).

Фиксированные страховые взносы ИП за 2024 год – 49 500 рублей.

ИП решил уменьшить авансовый платеж по УСН за I квартал на 1/4 от суммы фиксированных взносов – 12 375 руб. (49 500 руб. : 4). При этом часть фиксированных взносов еще не была уплачена.

Сумма авансового платежа на УСН за I квартал к уплате составила 11 625 руб. (24 000 руб. – 12 375 руб.).

Следовательно, на сумму 11 625 рублей ИП должен заполнить уведомление по УСН за I квартал. Эта сумма должна быть на ЕНС на момент списания налога – 28 апреля 2024 года.

Все подробности о том, как именно ИП уменьшал сумму авансового платежа, он раскроет в годовой декларации.