Будут ли штрафы за неуплату налогов при утрате права на УСН

Компании и ИП, применяющие УСН, утрачивают право на применение этого спецрежима в случае, если нарушают установленные требования для его применения.

В соответствии с пунктом 4 статьи 346.13 Налогового кодекса если по итогам отчетного (налогового) периода доходы налогоплательщика превысили предельный размер доходов или в течение отчетного (налогового) периода допущено несоответствие иным требованиям, установленным пунктами 3 и 4 статьи 346.12 Налогового кодекса, такой налогоплательщик считается утратившим право на применение УСН с начала того квартала, в котором допущены указанное превышение или несоответствие указанным требованиям.

В случае утраты права на применение УСН, у организации возникает обязанность уплачивать все налоги, которые налогоплательщик должен уплачивать при применении общей системы налогообложения, в частности НДС, НДФЛ, налог на прибыль.

С начала того квартала, в котором допущено нарушение требований по применению УСН и в случае перехода на общий режим налогообложения налогоплательщик должен исчислить суммы налогов, подлежащих уплате при использовании общего режима налогообложения. Одновременно у налогоплательщика возникает обязанность представлять налоговую отчетность: декларации и расчеты авансовых платежей по соответствующим налогам (п. 1 ст. 80 Налогового кодекса).

При этом суммы налогов, подлежащих уплате при использовании иного режима налогообложения, исчисляются и уплачиваются в порядке, предусмотренном законодательством как для вновь зарегистрированных индивидуальных предпринимателей.

Указанные налогоплательщики не уплачивают пени и штрафы за несвоевременную уплату ежемесячных платежей в течение того квартала, в котором эти налогоплательщики перешли на иной режим налогообложения (п. 4 ст. 346.13 Налогового кодекса).

Об этом напомнил Минфин в письме от 05.11.2024 № 03-11-11/108410.

Согласно пункту 5 статьи 346.13 Налогового кодекса в связи с утратой права применять УСН налогоплательщик обязан сообщить в налоговый орган о переходе на иной режим налогообложения в течение 15 календарных дней по истечении отчетного (налогового) периода, в котором он утратил право на применение УСН.

Неисполнение предпринимателем обязанности о сообщении в налоговый орган в 15-дневный срок о переходе на общий режим налогообложения не лишает его предусмотренного права не уплачивать пени и штрафы за несвоевременную уплату ежемесячных платежей в течение того квартала, в котором этот налогоплательщик перешел на общий режим налогообложения (постановление ФАС Дальневосточного округа от 05.11.2008 № Ф03-3908/2008).

Также отметим, что с 2025 года правила уплаты налогов в этом случае изменятся — налогоплательщики будут считаться перешедшими на общий режим налогообложения не с начала квартала, а с начала месяца.