В каких случаях ИФНС уменьшит налоговый штраф

Обстоятельства, смягчающие налоговую ответственность – факты, которые помогут организации или индивидуальному предпринимателю уменьшить размер налагаемого штрафа за невыполнение требований Налогового кодекса.

Какие обстоятельства признаются смягчающими налоговую ответственность

Перечень обстоятельств, которые помогут снизить налоговые штрафы, установлен пунктом 1 статьи 112 Налогового кодекса и включает:

• совершение правонарушения вследствие стечения тяжелых личных или семейных обстоятельств;
• совершение правонарушения под влиянием угрозы или принуждения либо в силу материальной, служебной или иной зависимости;
• тяжелое материальное положение физлица, привлекаемого к ответственности за совершение налогового правонарушения;
• иные обстоятельства, которые судом или налоговой инспекцией могут быть признаны смягчающими ответственность.

Перечень смягчающих обстоятельств, которые установлены пунктом 1 статьи 112 Налогового кодекса, является открытым. В данном случае можно признать таковыми и иные обстоятельства, смягчающими ответственность по усмотрению суда или ИФНС.

Как правило, суд или налоговая инспекция по своему усмотрению квалифицируют в качестве смягчающих, следующие обстоятельства:

• незначительная просрочка. Например, перечисление налога в течение незначительного количества дней после установленного срока, подача уведомления, декларации, расчета с незначительным пропуском срока;
• признание вины и устранение ошибок. О признании вины свидетельствует самостоятельная уплата налога, самостоятельное выявление и устранение ошибок, устранение ущерба;
• благотворительная деятельность – осуществление организацией или ИП благотворительной деятельности;
• социальная направленность деятельности организации или ИП. Например, налогоплательщик является сельхозпроизводителем, градообразующим предприятием или некоммерческой организацией;
• тяжелое финансовое положение организации. Например, ликвидация или реорганизация предприятия, процедуры банкротства, неведение хозяйственной деятельности, сезонный характер работ и т.д.;
• несоразмерность деяния тяжести наказания. В том числе, совершение правонарушения впервые, незначительный характер правонарушения, отсутствие неблагоприятных экономических последствий, отсутствие ущерба бюджету, добросовестное исполнение своих обязанностей,  наличие постоянной переплаты, отсутствие умысла на совершение правонарушения и т.д.

При наличии хотя бы одного смягчающего ответственность обстоятельства размер штрафа подлежит уменьшению не меньше, чем в два раза по сравнению с размером, установленным соответствующей статьей НК РФ.

При этом размер штрафа может быть уменьшен и более чем в два раза.

Когда можно заявить о наличии смягчающих обстоятельств

Если по результатам проверки налоговики установят факт нарушения законодательства о налогах и сборах, должностное лицо ИФНС составит и вручит налогоплательщику акт налоговой проверки.

В случае несогласия с фактами, изложенными в акте налоговой проверки, организация или ИП вправе представить в инспекцию письменные возражения по указанному акту в целом или по его отдельным положениям. При этом можно ИФНС орган документы, подтверждающие обоснованность своих возражений (п. 6 ст. 100 Налогового кодекса).

Кроме возражений на акт налоговой проверки, организация или предприниматель могут и заявить о наличии обстоятельств, смягчающих ответственность. Такое право можно реализовать и в случае, когда они согласны с фактом допущенного правонарушения, но желают уменьшить его неблагоприятные последствия – снизить размер штрафа.

Заявление (ходатайство) о применении обстоятельств смягчающих ответственность, нужно подать в ИФНС в таком же порядке, как и возражения на акт налоговой проверки. Конкретных сроков подачи такого заявления не установлено, но представители ФНС рекомендуют успеть представить его в течение 1-го месяца со дня получения акта проверки. При этом к заявлению нужно приложить документы (их копии) подтверждающие наличие смягчающих обстоятельств.