В каких случаях ФНС на сумму недоимки не начисляет пени

Неуплата платежей (налогов, сборов, страховых взносов, авансовых платежей по налогам) в срок или уплата в меньшем размере может привести к образованию отрицательного сальдо ЕНС. В этом случае начисляются пени. Размер ставки расчета пени, рассчитываемых на сумму налоговой недоимки, в 2025 году зависит от количества календарных дней просрочки.

В период с 1 января по 31 декабря 2025 года процентная ставка пени для организаций применяется в следующем порядке:

• со срока уплаты в течение 30 календарных дней пени начисляются по ставке в размере 1/300 ключевой ставки ЦБ;
• с 31-го дня просрочки исполнения обязанности по уплате налогов пени начисляются по ставке 1/150 ключевой ставки ЦБ;
• с 91-го дня просрочки исполнения обязанности по уплате налогов пени начисляются по ставке в размере 1/300 ключевой ставки ЦБ.

Соответственно, как только просрочка превышает 30 календарных дней, ставка для начисления пеней повышается. При этом повышенная ставка применяется в течение ограниченного периода - пока просрочка не превысит 90 календарных дней.

Для предпринимателей и физических лиц порядок начисления пени не меняется и составляет 1/300 ставки ЦБ независимо от периода просрочки.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

Днем исполнения совокупной обязанности считается день перечисления денежных средств в качестве ЕНП.

Минфин в письме от 04.09.2025 г. № 03-03-06/1/86479 напомнил о случаях, когда пени не начисляются.

Так, пени не начисляются на сумму недоимки:

• которую налогоплательщик не мог погасить в силу того, что по решению налоговиков был наложен арест на имущество налогоплательщика или по решению суда были приняты обеспечительные меры в виде приостановления операций по счетам налогоплательщика в банке, наложения ареста на денежные средства или на имущество налогоплательщика. В этом случае пени не начисляются за весь период действия указанных обстоятельств;
• в размере, не превышающем размера положительного сальдо ЕНС налогоплательщика в соответствующий календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов, увеличенного на сумму денежных средств, зачтенную в счет исполнения предстоящей обязанности этого налогоплательщика по уплате конкретного налога.

При этом в случае, если налогоплательщик подает заявление о предоставлении отсрочки или рассрочки либо заявление о предоставлении инвестиционного налогового кредита, этот факт не приостанавливает начисления пеней на сумму налога, подлежащую уплате.