Вычет по расходам на долю участия при реорганизации с 2026 года

При выходе из состава участников общества, при получении денежных средств, иного имущества (имущественных прав) акционером (участником, пайщиком) организации в случае ее ликвидации налогоплательщик вправе уменьшить сумму своих облагаемых налогом доходов на сумму фактически произведенных им и документально подтвержденных расходов, связанных с приобретением этого имущественного права (абз. 2 пп. 2 п. 2 ст. 220 Налогового кодекса).

Речь идет о расходах налогоплательщика, связанных с приобретением доли в уставном капитале общества.

При отсутствии документально подтвержденных расходов на приобретение доли в уставном капитале общества имущественный налоговый вычет по НДФЛ предоставляется в размере доходов, полученных налогоплательщиком в результате прекращения участия в обществе, не превышающем в целом 250 000 рублей за налоговый период.

С 2026 года появятся новые правила определения расходов на приобретение доли участия в уставном капитале общества, полученной при реорганизации юрлица.

В случае, если доля в ООО была приобретена в результате реорганизации (слияния, присоединения, разделения, выделения), то для целей вычета по НДФЛ ее стоимость будет определяться исходя их следующего:

• стоимость доли определяется по данным налогового учета участника на дату внесения записи о прекращении деятельности реорганизуемой компании в ЕГРЮЛ;
• расчет осуществляется в соответствии с пунктами 4 - 6 статьи 277 Налогового кодекса;
• при этом должно выполняться условие о документальном подтверждении налогоплательщиком расходов на приобретение акций (долей участия в уставном капитале, паев) реорганизуемых организаций.

Этот порядок применяется также:

• при выходе из состава участников созданного при реорганизации общества;
• при получении денежных средств, иного имущества (имущественных прав) акционером (участником, пайщиком) созданной при реорганизации организации в случае ее ликвидации;
• при уменьшении номинальной стоимости доли участия в уставном капитале созданного при реорганизации общества.

Также при продаже (в том числе по договору мены) имущества (за исключением ценных бумаг), полученного в качестве погашения обязательства перед налогоплательщиком, налогоплательщик вправе уменьшить полученные доходы от продажи такого имущества на стоимость такого имущества, которая признавалась доходом, учтенным при определении налоговой базы за налоговый период, в котором такое имущество было получено, с которой был исчислен и уплачен налог при получении налогоплательщиком такого имущества.

Это предусматривается Федеральным законом от 28.11.2025 № 425-ФЗ, который внес многочисленные поправки в Налоговый кодекс, действующие с 2026 года.