В каких случаях амнистия за дробление не избавит от доначисления налогов

Предприниматели и организации могут избежать ответственности за дробление бизнеса. Однако для этого им необходимо добровольно отказаться от использования незаконной схемы, позволяющей необоснованно применять специальные налоговые режимы.

Согласно статье 6 Федерального закона от 12.07.2024 № 176-ФЗ с 12 июля 2024 года приостановлено вступление в силу решений по итогам выездных налоговых проверок за налоговые периоды 2022 - 2024 гг. в части нарушений, касающихся дробления бизнеса.

Воспользоваться амнистией смогут налогоплательщики, которые «обелят» свой бизнес, то есть откажутся от применяемой схемы. В этом случае они освобождаются от доначисленных сумм, пеней и штрафов в связи с дроблением по результатам выездных налоговых проверок, решения по которым не вступили в законную силу до 12 июля 2024 года.

Однако, есть случаи, когда механизм амнистии не действует. На это указала ФНС в Рекомендациях по применению налоговой амнистии дробления бизнеса, направленных письмом от 18.10.2024 №  СД-4-2/11836@.

Так, амнистия не распространяется на следующие налоги или страховые взносы:

• НДФЛ и страховые взносы, доначисленные в связи с занижением (сокрытием) зарплаты (не связаны с дроблением бизнеса);
• налог на прибыль, доначисленный организациям - участникам схемы дробления, применяющим ОСНО (НДФЛ, доначисленный ИП), или налоги в связи с применением специальных налоговых режимов (УСН, ЕСХН), доначисленные участникам схемы дробления, применяющим специальные налоговые режимы, в связи с занижением или сокрытием выручки (доходов) (не связаны с дроблением бизнеса);
• страховые взносы (дробление бизнеса в целях получения лицами статуса субъектов малого и среднего предпринимательства для применения пониженного тарифа страховых взносов);
• НДС в связи с применением льгот в сфере общепита (дробление бизнеса в целях освобождения от налогообложения НДС услуг общественного питания, не превышающих по выручке 2 млрд рублей в год);
• НДПИ (дробление бизнеса с целью занижения себестоимости полезного ископаемого).

Если окажется налогоплательщик не изменил модель поведения и продолжает дробить бизнес в течение 2025 - 2026 гг., он лишится права на амнистию.

К примеру, амнистия не применяется, если:

• налогоплательщик не отказался от дробления бизнеса в 2025 - 2026 годах;
• дробление бизнеса выявлено за периоды 2021 года и ранее;
• решение по результатам налоговой проверки за налоговые периоды 2022 - 2024 годов вступило в силу до 12 июля 2024 года.

Если налогоплательщик не отказался от участия в схеме «дробления бизнеса», его могут привлечь к ответственности не только за новые, но и за ранее совершенные правонарушения. Это значит, что придется уплатить доначисления, пени и штрафы в связи с дроблением бизнеса по решениям, действие которых было временно приостановлено.