Упрощенный порядок подачи жалоб в ФНС с 2025 года

С 2025 года действует упрощенный порядок подачи так называемых «легких жалоб» налоговикам согласно положениям новой статьи 140.1 Налогового кодекса.

Жалоба в упрощенном порядке рассматривается при соблюдении следующих условий:

• «легкую жалобу» можно подать только в электронной форме через «Личный кабинет налогоплательщика для физических лиц» и «Личный кабинет налогоплательщика индивидуального предпринимателя», а также по ТКС - по строго утвержденной форме (КНД 1110121) в соответствии с порядком представления жалоб в электронной форме, утвержденным приказом ФНС от 02.09.2024 № 693@;
• заявитель должен указать в самой жалобе на упрощенный порядок ее рассмотрения. То есть, должно быть волеизъявление налогоплательщика на подачу «легкой жалобы» с проставлением соответствующей «галочки» в заявлении;
• «легкая жалоба» должна содержать реквизиты документа, который обжалуется заявителем. В личных кабинетах обеспечивается обязательное отражение всех документов, которые могут быть обжалованы в упрощенном виде;
• «легкую жалобу» нельзя подать на решения о привлечении к ответственности или об отказе в привлечении к ответственности по результатам выездных, камеральных проверок, на решения о привлечении (об отказе в привлечении) лица за налоговое правонарушение, а также иных мероприятий налогового контроля, а также в связи с регистрацией юрлиц и ИП.

Рассмотрение жалоб в упрощенном порядке возможно по 16 тематикам и касается всех жалоб, кроме тех, что поданы на решения, принятые в соответствии со статьями 101 и 101.4 Налогового кодекса.

В упрощенном порядке рассмотрение жалоб возможно по следующим темам:

• камеральный и выездной контроль, контрольно-аналитическая деятельность;
• вопросы регистрации и учета плательщиков, работы с налогоплательщиками;
• урегулирование задолженности;
• иные направления.

В упрощенном порядке можно обжаловать:

• требование инспекции о представлении документов (информации);
• требование инспекции о представлении пояснений;
• вызов лица на допрос в качестве свидетеля;
• отказ инспекции в принятии налоговой декларации (расчета);
• приостановление операций по счетам в банках, а также переводов электронных денежных средств организаций и ИП;
• сообщение об отказе в исполнении заявления о распоряжении путем зачета (возврата) суммой денежных средств, формирующих положительное сальдо ЕНС налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента;
• бездействие инспекции по зачету (возврату) денежных средств;
• требование инспекции об уплате задолженности;
• решение инспекции о взыскании задолженности;
• отказ инспекции в предоставлении отсрочки или рассрочки;
• сальдо ЕНС в связи с неучетом (неверным учетом) при формировании совокупной обязанности налогоплательщика (налогового агента) налоговой декларации (расчета) (уточненной налоговой декларации (расчета));
• сальдо ЕНС в связи с неучетом (неверным учетом) судебного акта при формировании совокупной обязанности налогоплательщика (налогового агента);
• сальдо ЕНС в связи с неучетом (неверным учетом) денежных средств, перечисленных в качестве ЕНП;
• иные акты налоговых органов ненормативного характера, действия или бездействие их должностных лиц.

В отличие от обычной жалобы «легкая жалоба» рассматривается не вышестоящим налоговым органом, а тем же налоговым органом, чьи акты ненормативного характера, действия или бездействие обжалуются.

Срок рассмотрения - 7 рабочих дней со дня получения. По общему правилу сроки рассмотрения обычных жалоб — 1 месяц, если жалоба на решение по результатам налоговой проверки и 15 рабочих дней, если жалоба на иные решения, действия, бездействие.

По итогам рассмотрения жалобы налоговый орган, акты ненормативного характера, действия или бездействие должностных лиц которого обжалуются:

1. принимает решение, предусмотренное подпунктами 2 - 5 пункта 3 статьи 140 Налогового кодекса:

• отменяет акт налогового органа ненормативного характера;
• отменяет решение налогового органа полностью или в части;
• отменяет решение налогового органа полностью и принимает по делу новое решение;
• признает действия или бездействие должностных лиц налоговых органов незаконными и выносит решение по существу;

2. принимает меры, предусмотренные пунктом 1 или пунктами 1 и 1.1 статьи 139 Налогового кодекса — устраняет нарушения прав лица, подавшего жалобу, либо перенаправляет ее со всеми документами в вышестоящий налоговый орган и сообщает об устранении нарушения прав лица, подавшего жалобу.

Таким образом, после того, как налоговики примут «легкую жалобу», она должна быть удовлетворена полностью или частично. В случае неудовлетворения она будет перенаправлена в вышестоящий налоговый орган для рассмотрения в обычном порядке.