Типичные ошибки при заполнении декларации по налогу на имущество

Компании и ИП обязаны по истечении года представлять в инспекции по месту нахождения объектов недвижимого имущества декларации. В налоговую декларацию включаются сведения о среднегодовой стоимости объектов движимого имущества, учтенных на балансе организации в качестве объектов основных средств в порядке, установленном для ведения бухучета.

Декларации по налогу на имущество представляются не позднее 30 марта года, следующего за истекшим годом.

Порядок заполнения налоговой декларации по налогу на имущество установлен приказом ФНС от 14.08.2019 г. № СА-7-21/405@.

При представлении деклараций налогоплательщики допускают ошибки. Представители ФНС их проанализировали и указали собственникам имущества на наиболее типичные:

• по строкам с кодами 023, 025, 027 раздела 1 декларации неправильно указывают суммы авансовых платежей, подлежащие уплате в бюджет за отчетные периоды;
• по строке с кодом 030 раздела 1 декларации неверно указывают сумму налога, уплачиваемую по месту представления декларации по соответствующим кодам по ОКТМО и КБК.

1. Ошибки, допускаемые при заполнении раздела 1 декларации по налогу на имущество:

• по строкам с кодами 023, 025, 027 раздела 1 декларации неправильно указывают суммы авансовых платежей, подлежащие уплате в бюджет за отчетные периоды;
• по строке с кодом 030 раздела 1 декларации неверно указывают сумму налога, уплачиваемую по месту представления декларации по соответствующим кодам по ОКТМО и КБК.

Сумма налога, уплачиваемая в бюджет, определяется как разница между суммой налога, исчисленного за налоговый период, и суммами авансовых платежей по налогу, исчисленных в течение налогового периода;

2. Ошибки при заполнении раздела 2 декларации по налогу на имущество:

• по строке с кодом 160 неправильно отражен составной показатель кода налоговой льготы;
• по строке с кодом 170 неверно приведена среднегодовая стоимость не облагаемого налогом недвижимого имущества за налоговый период;
• по строке с кодом 190 неправильно рассчитана налоговая база;
• по строке с кодом 210 неверно отражена налоговая ставка.

В разделе 2 по строке с кодом 210 нужно указывать региональную налоговую ставку, установленную для конкретной категории налогоплательщиков по соответствующему имуществу (видам имущества);

3. Ошибки, которые допускают при представлении декларации по налогу на имущество:

• не заполняется в полном объеме раздел 2.1 декларации в отношении объектов недвижимого имущества, налоговой базой в отношении которых признается среднегодовая стоимость;
• не заполнен или неверно заполнен раздел 3 декларации в отношении объектов недвижимого имущества, налоговой базой в отношении которых признается кадастровая стоимость;
• не заполнен раздел 4 российскими и иностранными организациями, осуществляющими деятельность в РФ через постоянные представительства, учитывающими на балансе в качестве объектов основных средств объекты движимого имущества.

Раздел 3 декларации заполняется в отношении торгово-офисных объектов, жилых помещений и «бытовой» недвижимости – гаражи, садовые дома, хозяйственные постройки, машино-места.

С января 2023 года налогоплательщики - российские организации не включают в декларацию сведения об объектах налогообложения, налоговая база по которым определяется как их кадастровая стоимость.