Сервис оценки ФНС станет внимательнее к УСН и льготам МСП

ФНС обновит методику оценки деятельности компании и ИП. В проекте поправок выделяются 2 наиболее значимых блока, которые касаются контроля применения УСН после налоговой реформы 2025 года и выявления признаков необоснованного использования льгот субъектами МСП. При этом ни один из этих показателей сам по себе не является основанием для доначислений налогов или привлечения к ответственности. Они предназначены для формирования выписки из сервиса оценки, которую могут использовать заказчики, банки и контрагенты.

В настоящее время методика оценки финансово-хозяйственного состояния организаций и ИП в основном проверяет:

• исполнение налоговых обязанностей;
• отсутствие долгов;
• налоговую нагрузку;
• показатели бухгалтерской отчетности;
• отдельные специальные критерии для банков, страховщиков и т.д.

ФНС подготовлены поправки в методику проведения анализа (оценки) сведений о финансово-хозяйственной деятельности юрлиц и ИП, утв. приказом ФНС от 05.12.2025 № ЕД-7-31/1041@.

Поправки делают систему значительно более аналитической. Теперь ФНС начинает использовать:

• сведения ККТ;
• признаки взаимосвязанных компаний;
• данные ЕГРН;
• сведения Гостехнадзора;
• реестр российской промышленной продукции;
• информацию о работе на территориях новых субъектов РФ;
• дополнительные отраслевые коэффициенты.

То есть сервис становится не просто проверкой «платит ли организация налоги», а инструментом оценки реальной хозяйственной деятельности.

Поправками вводится:

1. новый критерий для УСН — контроль обязанности сдавать декларации по НДС. Это одна из самых важных поправок.

Раньше в методике существовал общий критерий, по которому проверялось представление деклараций по НДС, прибыли, УСН, ЕСХН и т.д., если такая обязанность предусмотрена законодательством.

То есть в ФНС проверяли просто факт представления деклараций.

Теперь добавляется отдельный критерий 1.1, согласно которому в отношении лица, применяющего УСН, проверяется отсутствие фактов неисполнения обязанности по подаче деклараций по НДС.

При этом проверка запускается только при выполнении специальных условий:

• доход по налоговой отчетности превысил лимиты статьи 145 Налогового кодекса;
• объем выручки по данным ККТ превысил эти лимиты.

В таком случае ФНС начнет использовать принципиально новый источник информации — онлайн-кассы.

Таким образом, по обновленной методики ФНС будет сравнивать:

• доход по налоговой отчетности;
• выручку по данным ККТ.

Если кассовые данные показывают, что лимит превышен, а деклараций по НДС нет, критерий считается невыполненным. Теперь ККТ становится самостоятельным источником контроля;

2. новый критерий о возможном необоснованном использовании льгот МСП. Появляется совершенно новый критерий, который будет фиксировать наличие признаков риска. Связан он с применением льготы по страховым взносам, установленной подпунктом 17 пункта 1 статьи 427 Налогового кодекса.

Методика перечисляет конкретные ситуации, которые будут выявляться:

• компания владеет другой компанией. Если налогоплательщик прямо или косвенно участвует в другой организации более чем на 25% и при этом одна из организаций последние 3 года пользовалась льготой по статье 427 Налогового кодекса, возникает признак риска;
• один собственник контролирует несколько компаний. Если одно и то же лицо владеет более чем 25% сразу в нескольких организациях, и они используют льготу, возникает признак риска;
• учредитель — юридическое лицо. Если учредителем является другая организация и она либо сама проверяемая организация применяет льготу, это тоже учитывается;
• один директор управляет несколькими компаниями. Если единоличный исполнительный орган совпадает, и организации используют льготу, возникает признак риска;
• родственные директора. Методика прямо перечисляет родственников — супруг, родители, дети, братья, сестры, усыновители, усыновленные, опекуны, попечители. Если несколько компаний управляются родственниками и применяют льготу по страховым взносам, сервис фиксирует соответствующий признак.

На первом этапе будет определяться, использует ли организация льготу по статье 427 Налогового кодекса. Если нет, дальнейшая проверка не проводится.

Но если льгота используется, последует второй этап — поиск взаимосвязанных лиц.

Отметим, что сама методика не устанавливает фактов нарушений. Она будет выявлять признаки необоснованного использования льготы. Само по себе наличие родственников не означает незаконность бизнеса. Но информация будет отображаться в сервисе оценки.

Помимо нового критерия для НДС, в методику добавляются 2 информационных показателя:

• показатель 74 — доход по налоговой отчетности.
• показатель 75 — выручка по данным ККТ на первое число месяца оценки.

Теперь сервис сможет видеть одновременно налоговую отчетность и кассовую выручку. Это позволит автоматически искать расхождения. Напомним, что по данным ККТ налоговики уже начали выявлять признаки «серой» занятости.

Появляется новый коэффициент обеспеченности материальными ресурсами. ФНС начинает оценивать, насколько организация обеспечена собственными материальными ресурсами.

При расчете используются сведения из государственных реестров, в частности:

• ЕГРН;
• сведения органов Гостехнадзора.

То есть учитывается наличие объектов недвижимости и зарегистрированной техники.

Раньше методика практически не оценивала наличие собственных активов. Теперь появляется отдельная оценка имущественной обеспеченности.

Это особенно важно для:

• строительства;
• производства;
• дорожных работ;
• сельского хозяйства.

Критерий будет направлен против компаний, которые выигрывают крупные контракты, не имея собственных производственных ресурсов.

При этом из текста проекта не следует, что арендованное имущество вообще не учитывается. Проект говорит об использовании данных о зарегистрированном имуществе, но не содержит прямого запрета учитывать аренду.

Кроме того, ФНС начнет учитывать новые показатели:

• сведения о российских товарах. Методика начинает использовать сведения реестра Минпромторга. Если организация включена в реестр производителей российской промышленной продукции, это становится отдельным положительным показателем. То есть сервис начинает учитывать участие бизнеса в импортозамещении;
• учет деятельности в новых субъектах РФ. Добавляется показатель, учитывающий наличие подразделений либо деятельности на территориях ДНР, ЛНР, Запорожской области, Херсонской области.

Предложенные поправки не вводят новых налоговых обязанностей для налогоплательщиков и не  устанавливают презумпцию нарушения.

Методика не признает бизнес раздробленным, не отменяет льготы по страховым взносам, не доначисляет НДС, не начисляет страховые взносы.

Она лишь автоматизирует выявление признаков риска и отражает их в сервисе оценки.

При этом изменения по УСН носит преимущественно контрольный характер: сервис сопоставляет налоговый режим, данные о доходах, в том числе ККТ, и возникновение обязанности по представлению деклараций по НДС после реформы.

Изменения по льготам МСП носит аналитический характер: сервис пытается выявить признаки использования пониженных тарифов страховых взносов взаимосвязанными организациями. При этом он не делает юридический вывод о злоупотреблении, а формирует индикатор риска для последующей оценки пользователями выписки и, при необходимости, для дальнейшего налогового контроля. Именно этот переход от проверки формальных условий к выявлению риск-профилей является наиболее существенным нововведением проекта.