Сервис оценки ФНС станет внимательнее к УСН и льготам МСП

ФНС планирует существенно расширить порядок оценки деятельности компаний и ИП. Поправки предлагается внести в методику проведения анализа (оценки) сведений о финансово-хозяйственной деятельности юрлиц и ИП, утв. приказом ФНС от 05.12.2025 № ЕД-7-31/1041@. При этом налоговое ведомство уже размещало версию с предложенными изменениями, но доработало ее и представило на общественное обсуждение новый комплект поправок. Новая редакция проекта не только сохраняет ранее предложенные изменения, но и дополняет их новыми критериями и показателями. В результате выписка из сервиса оценки должна стать заметно более подробной. Если приказ примут в предлагаемой редакции, он вступит в силу через 10 дней после официального опубликования, но не ранее 1 октября 2026 года.

ФНС усилит контроль за обязанностями по НДС на УСН

Одно из наиболее заметных изменений первого этапа оценки касается организаций и ИП на УСН. ФНС предлагает отдельно проверять, исполнил ли налогоплательщик обязанность по представлению декларации по НДС, если его доходы превысили установленный статьей 145 Налогового кодекса лимит.

Для такой проверки налоговая сможет использовать не только налоговую отчетность, но и сведения о выручке, полученные через ККТ. Если из имеющихся у ФНС данных следует, что лимит превышен, результат по критерию будет зависеть от того, представил ли налогоплательщик декларацию по НДС.

Причем результат проверки станет виден в самой выписке. В ней предполагается отражать результат «Да/Нет», соответствующий налоговый период, а также показатели выручки по данным ККТ и налоговой отчетности.

Таким образом, ФНС сможет сопоставлять фактический объем деятельности упрощенца с исполнением его обязанностей по НДС. Это особенно важно после изменения правил налогообложения УСН: расхождения между данными ККТ, отчетностью и фактически исполненными обязанностями смогут непосредственно отразиться в результатах оценки бизнеса.

Расширят второй этап оценки

Существенно дополняется и перечень критериев второго этапа. Они позволяют оценить уже не только налоговую дисциплину, но и отдельные характеристики самого бизнеса.

В частности, для организаций предлагается учитывать наличие обособленного подразделения, филиала или представительства в ДНР, ЛНР, Запорожской или Херсонской областях.

Для организаций и ИП будут иметь значение:

• отнесение к производителям товаров российского происхождения по данным реестра российской промышленной продукции Минпромторга;
• наличие исполненных госконтрактов по отдельным видам деятельности;
• статус субъекта МСП или микропредприятия;
• отсутствие сведений о банкротстве.

Для организаций дополнительно предлагается учитывать статус малой технологической компании.

Отдельно ФНС будет оценивать опыт исполнения госконтрактов по ОКПД2 42.11 «Дороги автомобильные и автомагистрали; строительные работы по строительству автомобильных дорог и автомагистралей», 71.12 «Услуги в области инженерно-технического проектирования и связанные технические консультативные услуги» и 52.21.22 «Услуги по эксплуатации автомагистралей».

При этом одного факта исполнения контракта недостаточно. Код объекта закупки должен соответствовать основному виду деятельности оцениваемого лица. Для проверки ФНС сможет сопоставлять сведения ЕИС в сфере закупок с данными ЕГРЮЛ или ЕГРИП.

За счет этого второй этап становится более предметным: выписка позволит увидеть не только общую характеристику компании или ИП, но и подтвержденный опыт деятельности в отдельных сферах.

В выписке станет больше финансовых и кадровых данных

Еще одно важное направление поправок — расширение сведений, которые будут показываться без присвоения оценки.

В выписке планируют указывать объем налогов и сборов с учетом НДФЛ, уплаченных за предшествующий календарный год. Показатель будет формироваться по данным единого налогового счета.

Для налогоплательщиков на УСН отдельно будут отражаться:

• доход за предыдущий год по данным налоговой отчетности;
• выручка по данным ККТ на первое число месяца проведения оценки.

По этим сведениям оценка присваиваться не будет. Поэтому высокий или низкий доход сам по себе не должен автоматически улучшать или ухудшать результат оценки.

Также выписку дополнят кадровыми показателями: численностью работников и среднемесячной зарплатой. ФНС сможет показать и сведения о том, снижалась ли численность персонала по сравнению с предыдущим отчетным периодом. Данные о зарплате будут сопоставляться со средним уровнем оплаты труда в соответствующем регионе с учетом масштаба деятельности и вида экономической деятельности.

Для организаций предусмотрен более широкий набор финансовой информации. В частности, предполагается показывать общий объем доходов по налоговой отчетности, стоимость основных средств по бухгалтерской отчетности и фонд оплаты труда за предыдущий год.

В результате выписка постепенно превращается из документа с результатами проверки отдельных критериев в более развернутый финансово-хозяйственный профиль бизнеса.

Для участников закупок появятся специальные показатели

Особого внимания заслуживает расширение оценки участников закупок. Новая редакция предусматривает коэффициент обеспеченности участника закупки материальными ресурсами.

При его определении ФНС будет учитывать стоимость принадлежащей участнику недвижимости и количество транспортных средств, включая специальную технику. Эти данные предполагается сопоставлять со средними показателями организаций и ИП, занимающихся общим и специальным строительством.

Коэффициент формируется по 100-балльной системе: транспортные средства и спецтехника могут дать до 80 баллов, недвижимость — до 20 баллов.

Для организаций предусмотрен еще один комплексный показатель — коэффициент финансовой устойчивости участника закупки. Он также рассчитывается в диапазоне от 0 до 100 и учитывает несколько финансовых характеристик бизнеса: текущую ликвидность, платежеспособность, автономию, покрытие процентов и рентабельность активов.

Это один из существенных акцентов новой версии поправок. ФНС предлагает оценивать участника закупки уже не только по отдельным формальным сведениям, но и по тому, есть ли у него материальные и финансовые ресурсы для ведения соответствующей деятельности.

В выписке смогут отражать признаки использования группы компаний для льгот МСП

Еще одно существенное дополнение касается организаций, которые используют налоговые льготы для субъектов МСП.

В выписке предлагается отражать наличие признаков включения организации в группу лиц в целях необоснованного использования налоговых льгот, предусмотренных для субъектов МСП.

Для выявления таких признаков ФНС сможет учитывать, например, участие более чем на 25 процентов в других организациях, наличие общего участника с долей более 25 процентов, а также определенные связи через учредителей, единоличный исполнительный орган и их близких родственников. Одновременно будет учитываться применение соответствующей налоговой льготы в течение трех предшествующих календарных лет.

Если в группу входит более пяти организаций, полный перечень связанных лиц предполагается предоставлять в личном кабинете налогоплательщика.

Формально этот показатель будет справочным и не повлияет на присваиваемую оценку. Однако для бизнеса последствия могут оказаться шире балльной оценки: если выписку используют потенциальный контрагент или заказчик, само указание на признаки необоснованного использования льгот МСП может повлиять на его решение о сотрудничестве.

Что изменилось по сравнению с предыдущей версией проекта

Часть изменений уже предусматривалась предыдущей версией проекта. В частности, это касается усиления контроля за исполнением обязанностей по НДС налогоплательщиками на УСН и раскрытия в выписке дополнительных сведений о деятельности бизнеса. Однако в новой редакции перечень таких данных расширен, больше внимания уделяется фактическому масштабу деятельности компании или ИП, наличию работников и имущества, опыту исполнения госконтрактов, а для участников закупок вводятся специальные показатели материальной обеспеченности и финансовой устойчивости.

Но теперь проект идет дальше. В оценку и выписку добавляются более специализированные характеристики бизнеса - статус малой технологической компании, опыт исполнения определенных госконтрактов с привязкой к основному ОКВЭД, материальная обеспеченность и финансовая устойчивость участников закупок, а также признаки использования группы компаний для получения льгот МСП.

При этом важно различать критерии, которые непосредственно участвуют в оценке, и справочные показатели. Сумма уплаченных налогов, доходы на УСН, выручка по ККТ, численность работников, среднемесячная зарплата и ряд других сведений будут отражаться в выписке, но сами по себе не будут влиять на присваиваемую оценку.

Что это означает для бизнеса

ФНС последовательно расширяет сам предмет оценки. Наряду с налоговой дисциплиной в поле зрения попадают масштаб и ресурсы бизнеса, кадровые показатели, опыт работы, финансовая устойчивость и отдельные налоговые риски.

Если поправки примут, значение выписки ФНС при проверке контрагентов может вырасти. Она будет содержать не только результат прохождения установленных критериев, но и конкретные сведения о налогах, доходах, работниках, зарплате, имуществе и других характеристиках деятельности.

Особенно важно, что не все сведения в выписке являются оценочными. Например, доходы на УСН, выручка по ККТ или сумма уплаченных налогов будут раскрывать масштаб деятельности бизнеса, но непосредственно баллы за них не начисляются.

Поэтому при работе с выпиской потребуется смотреть не только на итоговую оценку, но и на содержание отдельных показателей. А самим компаниям и ИП имеет смысл заранее контролировать сведения, которыми располагает ФНС: после расширения формы расхождения в налоговой отчетности, данных ККТ, информации о работниках и других источниках станут значительно заметнее для пользователей выписки.