Риски признания зарплатой переводов с личной карты директора

Использование личной банковской карты директора для расчетов с работниками создает серьезный налоговый риск. Даже если компания оформляет такие переводы как займы, подотчетные суммы или личную помощь руководителя, при анализе таких операций инспекция и суд будут оценивать не название платежа, а его фактическое содержание.

Обстоятельства спора — в ходе выездной налоговой проверки инспекция установила, что директор компании в 2020 – 2022 годах регулярно переводил деньги со своего личного банковского счета работникам и другим физлицам. Часть получателей в момент переводов уже состояла в штате, часть еще не была официально трудоустроена, а некоторым выплаты продолжали поступать после увольнения.

Компания настаивала, что эти суммы не являлись зарплатой. По ее версии, директор выдавал физлицам личные займы, а возврат денег подтверждался договорами займа и расписками. Поэтому организация считала, что не обязана начислять на переводы страховые взносы и удерживать с них НДФЛ.

[button text="Нужно оформить заем директора? Подготовим безопасную схему расчетов"]

Налоговики отмечали, что фактические обстоятельства не соответствовали оформлению переводов как займов. Выплаты носили систематический характер, производились ежемесячно и по периодичности были похожи на зарплату. Допрошенные работники прямо сообщили инспекции, что получали от директора заработную плату и премии.

Дополнительные сомнения вызвал источник средств. Официальный доход директора составлял около 180 – 240 тыс. рублей в год, тогда как сотрудникам он перечислял от 3,2 до 5,9 млн рублей ежегодно.

Арбитражный суд Поволжского округа поддержал налоговую инспекцию и признал обоснованными доначисления компании.

Систематические переводы сотрудникам с личной карты директора были признаны оплатой труда, поскольку:

• сотрудники сами называли их зарплатой и премиями;
• выплаты производились ежемесячно;
• их даты совпадали с периодами работы.

При этом компания не смогла убедительно объяснить:

• из какого источника директор получил эти средства и зачем он систематически кредитовал работников;
• почему суммы и даты платежей совпадали с обычным графиком выплаты зарплаты;
• почему почти все получатели считали деньги оплатой труда;
• каким образом и когда займы фактически возвращались.

Формальное наличие договоров не изменило экономического содержания операций. Суд квалифицировал переводы как доход работников, связанный с выполнением трудовых функций. Поэтому суммы были включены в их доходы с доначислением НДФЛ и страховых взносов (постановление Арбитражного суда Поволжского округа от 24.06.2026 по делу № А65-19533/2025).

Рекомендации предпринимателям

Сам по себе перевод денег с личной карты директора работнику еще не доказывает выплату зарплаты. Руководитель может выдать сотруднику заем, вернуть долг или перечислить личные средства по другому основанию. Однако в налоговом споре значение имеет не формальное название платежа, а совокупность фактических обстоятельств.

[button text="Есть выплаты с личных карт? Проведем налоговый аудит"]

Для реального займа обычно характерны:

• индивидуальная, а не массовая выдача денег;
• понятная причина предоставления средств;
• установленный срок возврата;
• фактическое погашение задолженности;
• финансовая возможность займодавца выдать деньги;
• отсутствие связи размера и даты перевода с зарплатным периодом.

Реальный заем от директора работнику должен быть индивидуально обоснован, оформлен до перечисления денег, соответствовать финансовым возможностям займодавца и сопровождаться доказательствами фактического возврата.

В рассмотренном деле формальные документы не соответствовали показаниям работников, банковским операциям и финансовым возможностям директора.

Из данного решения следует также, что личный счет руководителя не изолирован от налогового контроля. Инспекция сопоставляет банковские выписки с кадровыми документами, отчетностью по НДФЛ, официальными доходами отправителя и показаниями работников. Если переводы по своему размеру, периодичности и кругу получателей похожи на оплату труда, велика вероятность их переквалификации в зарплату с доначислением НДФЛ и страховых взносов.