Вычет НДС при получении актива в качестве вклада в уставной капитал

Передача имущества в счет вклада в уставный капитал не признается реализацией и не облагается НДС. При этом Налоговым кодексом установлена прямая зависимость между налоговым вычетом, на который имеет право претендовать налогоплательщик, получивший имущество в качестве вклада в уставный капитал, и восстановлением НДС у налогоплательщика, передавшего имущество в качестве вклада в уставный капитал.

При передаче объекта ОС в качестве вклада в уставный капитал ООО участник общества обязан восстановить сумму НДС, ранее принятую им к вычету по этому объекту ОС, пропорционально его балансовой стоимости без учета переоценки.

Восстановление НДС отражается передающей стороной в книге продаж. В ней на сумму восстановленного налога регистрируется счет-фактура, на основании которого НДС по передаваемому имуществу принимался к вычету (п. 14 Правил ведения книги продаж, установленных постановлением Правительства от 26.12.2011 г. № 1137).

Сумма восстановленного НДС должна быть выделена в документах, которыми оформляется передача имущества.

Данная сумма НДС подлежит вычету у общества, принимающего вклад в уставный капитал (абз. 3 пп. 1 п. 3 ст. 170, п. 11 ст. 171, п. 8 ст. 172 Налогового кодекса).

Согласно пункту 11 статьи 171 Налогового кодекса вычетам у ООО, получившего в качестве вклада в уставный капитал имущество, подлежат суммы НДС при соблюдении следующих условий:

• они были восстановлены участником ООО в порядке, установленном пунктом 3 статьи 170 Налогового кодекса;
• в случае использования налогоплательщиком (ООО) полученного имущества для осуществления операций, признаваемых объектами налогообложения НДС.

На это указал Минфин в письме от 10.09.2025 г. № 03-07-11/88204.

На основании пункта 8 статьи 172 Налогового кодекса вычеты сумм НДС, указанных в пункте 11 статьи 171 Налогового кодекса, производятся после принятия на учет имущества, в том числе ОС и НМА, и имущественных прав, полученных в качестве оплаты вклада в уставный капитал.

Следовательно, налогоплательщик (ООО), получивший основные средства в качестве вклада в уставный капитал, вправе применить налоговый вычет суммы НДС, восстановленной участником ООО в порядке, установленном пунктом 3 статьи 170 Налогового кодекса, в том налоговом периоде, в котором данные основные средства приняты на учет.

Согласно пункту 11 статьи 171 Налогового кодекса получающая сторона выделенный в документах на передачу имущества НДС принимает к вычету, если имущество будет использоваться в операциях, облагаемых данным налогом.

При этом в книге покупок она регистрирует документы, которыми оформлена передача имущества, по мере возникновения права на налоговые вычеты в порядке, установленном статьей 172 Налогового кодекса (п. 14 Правил ведения книги покупок, установленных постановлением Правительства от 26.12.2011 г. № 1137).