Ошибки при заполнении декларации по туристическому налогу

Декларация по туристическому налогу представляется ежеквартально не позднее 25 числа месяца, следующего за истекшим кварталом, срок уплаты налога — не позднее 28 числа месяца того же квартала.

Форма и формат представления, а также порядок заполнения налоговой декларации утверждены Приказом ФНС от 05.11.2024 № ЕД-7-3/992@.

Налоговая декларация представляется в налоговую инспекцию по месту нахождения средства размещения, например, гостиницы. По строке 001 раздела 2 декларации отражается идентификационный номер средства размещения, указанный в реестре классифицированных средств размещения, предусмотренном Федеральным законом от 24.11.1996 № 132-ФЗ «Об основах туристской деятельности в Российской Федерации». Эта строка подлежит обязательному заполнению.

По строке 110 раздела 2 указывается ставка налога, установленная в соответствии со статьей 418.5 Налогового кодекса нормативным правовым актом представительного органа муниципального образования. Налоговые ставки могут быть дифференцированы с учетом сезонности и категории средства размещения. В случае установления ставки на каждый месяц налогового периода, налогоплательщик в отношении средства размещения заполняет необходимое количество разделов 2 декларации с указанием соответствующей ставки налога.

В соответствии с пунктом 1 статьи 418.4 Налогового кодекса налоговая база по туристическому налогу определяется как стоимость оказываемой услуги по предоставлению мест для временного проживания физических лиц в средстве размещения (его части) без учета сумм налога и НДС, следовательно в разделе 2 декларации стоимость услуг отражается без учета сумм налога и НДС.

В ФНС обратили внимание на некоторые ошибки, допущенные налогоплательщиками при заполнении декларации по туристическому налогу.

Так, ошибкой является заполнение строки 130 «Сумма исчисленного минимального налога» при условии, что строка 090 «Стоимость услуг, в отношении которых исчислен минимальный налог» не заполнена.

Если сумма туристического налога определяется в размере минимального налога (рассчитанного как произведение 100 рублей и количества суток проживания), то не требуется заполнять строки:

• 100 «Налоговая база, налог с которой подлежит исчислению по ставке, установленной нормативным правовым актом представительного органа муниципального образования»;
• 120 «Сумма исчисленного налога без учета суммы минимального налога».

Стоимость услуг, в отношении которых исчислен минимальный налог, отражаемая по строке 90, должна быть равна сумме строки 70 «Стоимость услуг всего» за вычетом суммы строки 80 «Стоимость услуг, не включаемая в налоговую базу на основании пункта 2 статьи 418.4 Налогового кодекса РФ» и 86 «Стоимость услуг, не включаемая в налоговую базу на основании пункта 3 статьи 418.4 Налогового кодекса РФ».

Если налогоплательщик предоставляет места для временного проживания в нескольких средствах размещения, которые состоят на учете в разных инспекциях, то он вправе выбрать налоговый орган, в который будет представлена налоговая декларация по туристическому налогу.

Для этого необходимо направить уведомление о выборе налогового органа в те инспекции, в которых состоят на учете средства размещения.

Уведомление подается один раз, однако, если объект размещения, по месту нахождения которого налогоплательщик отчитывается, выбывает, то следует выбрать другую инспекцию и уведомить об этом налоговые органы.

Срок подачи уведомления – не позднее 30 дней до установленного срока представления налоговой декларации по туристическому налогу.

Если в течение налогового периода (квартала) места для временного проживания не предоставлялись, то налоговую декларацию подавать не нужно, так как объект налогообложения отсутствовал.