Нужно ли платить туристический налог при простое номера

С 1 января 2025 года муниципальные образования для пополнения местных бюджетов получили право устанавливать на своих территориях туристический налог. 

Платить туристический налог на этих территориях будут владельцы гостиниц - юрлица и ИП при одновременном соблюдении следующих условий:

• объект для временного проживания гостей принадлежит налогоплательщику на праве собственности или ином законном основании;
• объект включен в реестр классифицированных средств размещения.

Налогооблагаемая база - стоимость услуги по временному проживанию в средстве размещения без учета суммы туристического налога и НДС.

В каждом муниципалитете приняты свои налоговые ставки на 2025 - 2029 годы. Их предельный размер от 1% до 5% установлен в соответствии со статьей 418.5 Налогового кодекса. На 2025 год ставка туристического налога во всех муниципальных образованиях составляет 1% от налоговой базы.

Минимальный туристический налог - 100 рублей за сутки проживания гостя. Эту сумму владелец гостиницы заплатит даже в случае, если размер исчисленного по ставке налога окажется меньше.

Объектом налогообложения туристического налога является услуга. Это значит, что налог владелец отеля платит не с числа гостей, а с количества оказанных им услуг.

К примеру, если налогоплательщиком осуществляется предоставление мест для временного проживания нескольких человек в рамках одной услуги и договор заключен с одним лицом, то налог исчисляется со стоимости данной услуги вне зависимости от количества гостей, проживающих в номере.

Гостиничные услуги предоставляются юрлицами и ИП на основании договора, заключаемого в письменной форме (п. 12 Правил предоставления гостиничных услуг в Российской Федерации, утвержденных постановлением Правительства от 18.11.2020 № 1853).

При этом письменная форма договора считается соблюденной, в том числе в случае подтверждения исполнителем заявки, направленной заказчиком (потребителем) исполнителю.

Договор считается заключенным с момента получения заказчиком (потребителем) подтверждения бронирования.

Исполнитель вправе применять в гостинице гарантированное бронирование, при котором гостиница ожидает потребителя до расчетного часа дня, следующего за днем запланированного заезда. В случае несвоевременного отказа от бронирования, опоздания или незаезда потребителя с него или с заказчика взимается плата за фактический простой номера (места в номере), но не более чем за сутки.

При опоздании более чем на сутки договор прекращается.

Следовательно, при простое номера (места в номере) услуга по предоставлению мест для временного проживания физических лиц в средствах размещения фактически не оказывается.

В связи с этим ФНС отметила, что в таком случае отсутствует объект налогообложения туристическим налогом (письмо от 14.02.2025 № ЕА-4-3/1489@).

В этой связи со стоимости платы за фактический простой номера (места в номере) в случае несвоевременного отказа от бронирования, опоздания или незаезда потребителя туристический налог (минимальный налог) не исчисляется.