НПД и НДФЛ с кэшбека по программам лояльности

Денежные средства, полученные от банка за совершение операций по банковской карте по программе лояльности банка, не являются объектом налогообложения НПД. На это обратил внимание Минфин в письме от 28.08.2025 г. № 03-11-11/84186.

Это связано с тем, что объектом налогообложения НПД признаются доходы от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав) (ч. 1 ст. 6 Федерального закона от 27.11.2018 №  422-ФЗ «О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима «Налог на профессиональный доход»).

При этом бонусы, полученные от банка по программе лояльности за использование банковской карты, не являются реализацией товаров, работ и услуг.

В то же время Минфин относит подобные поступления к доходам. Только освобожденным от НДФЛ.

Освобождение от НДФЛ предоставляется на основании пункта 68 статьи 217 Налогового кодекса.

Выгода в виде денежных средств освобождается от НДФЛ при условии, что она:

• осуществляется в виде перечисляемых на банковский счет налогоплательщика денежных средств или полной или частичной оплаты за налогоплательщика товаров и (или) услуг российскими и иностранными организациями;
• получена в результате участия налогоплательщика в программах лояльности указанных российских и иностранных организаций;
• перечисляется на банковские (платежные) или дисконтные (накопительные) карты клиента.

При этом программы лояльности должны быть:

• направлены на увеличение активности клиентов в приобретении товаров и услуг указанных организаций;
• предусматривают начисление бонусов — баллов, иных единиц, характеризующих активность клиента в приобретении товаров (работ, услуг) указанных организаций) по основаниям, установленным в соответствующей программе;
• предусматривают выплаты в зависимости от количества начисленных бонусов — баллов, иных единиц, характеризующих активность клиента в приобретении товаров (работ, услуг) указанных организаций дохода в денежной или натуральной форме.

Указанное освобождение доходов от НДФЛ не применяется в следующих случаях:

• при участии налогоплательщика в программах российских и иностранных организаций, присоединение к которым осуществляется не на условиях публичной оферты;
• при присоединении налогоплательщика к программам российских и иностранных организаций, условиями публичной оферты в которых предусмотрен срок для акцепта менее 30 дней или которыми предусмотрена возможность досрочного отзыва оферты;
• при выплате доходов в качестве вознаграждения лицам, состоящим с организацией в трудовых отношениях, за выполнение должностных обязанностей, а также в качестве оплаты (вознаграждения) за поставленные налогоплательщиком товары (выполненные работы, оказанные услуги) или материальной помощи.

При выполнении условий, предусмотренных пунктом 68 статьи 217 Налогового кодекса, доходы физлиц, полученные ими в рамках программы лояльности, освобождаются от обложения НДФЛ на основании указанной нормы.