Критерии разграничения движимого и недвижимого имущества

ФНС рассказала о том, какие критерии использовать для разграничения машин и оборудования, чтобы исключить их из базы обложения налогом на имущество организаций.

С 2019 года все движимое имущество перестало облагаться налогом на имущество. Ранее эта льгота применялась только в отношении движимого имущества, если компании приняли его на учет в качестве основных средств с 2013 года.

По мнению судей, при оценке правомерности освобождения имущества от налога значение имеет:

• выступали ли объекты основных средств (машины и оборудование) движимым имуществом на момент их приобретения;
• а также правомерность их принятия к учету в качестве отдельных инвентарных объектов.

То есть, освобождение от налога на имущество применимо только к машинам и оборудованию, выступавшим движимым имуществом при их приобретении и правомерно принятым на учет в качестве отдельных инвентарных объектов, а не составных частей капитальных сооружений и зданий.

А вот у такого критерия, как прочная связь вещи с землей, невозможность ее раздела без разрушения, повреждения или изменения назначения, нет однозначного значения при решении вопроса об освобождении от налогообложения движимого имущества.

«Их использование в ряде случаев не позволяет разграничить инвестиции в обновление производственного оборудования и создание некапитальных сооружений от инвестиций в создание (улучшение) объектов недвижимости – зданий и капитальных сооружений», - отметили в ФНС.

Однако, нельзя не обращать внимание и на этот критерий.

Суды откажут в освобождении от обложения налогом на имущество объектов основных средств, если они относятся к капитальным сооружениям. Например, их спроектировали или смонтировали на специально возведенном фундаменте, эстакаде, постаменте или опорах, которые обеспечивают прочную связь с землей, а также обеспечивают единый технологический цикл.