Как учесть прощение долга по мировому соглашению

В ходе судебного разбирательства стороны вправе заключить мировое соглашение. В рамках мирового соглашения кредитор может предоставить рассрочку выплаты долга, сделать скидку, снизить размер штрафных санкций или разрешить рассчитаться имуществом вместо денег. Мировое соглашение можно заключить и для того, чтобы простить долг. Но это решение повлечет налоговые последствия для сторон. О том, к чему приведет прощение долга для должника, рассказал Минфин в письме от 19.07.2022 № 03-03-06/1/69565.

Кредитор может освободить должника от выполнения своих обязанностей. В таком случае обязательство должника перед кредитором прекратится. Это называется прощением долга.

По общему правилу прощение долга возможно в случае, если это не нарушает прав других лиц в отношении имущества кредитора (ст. 415 Гражданского кодекса).

При этом обязательство может быть прекращено прощением долга как полностью, так и в части, в отношении как основного, так и дополнительных требований.

Суммы кредиторской задолженности (обязательства перед кредиторами), списанной в связи с истечением срока исковой давности или по другим основаниям – доход для целей налога на прибыль. Ее нужно учитывать на основании пункта 18 статьи 250 Налогового кодекса в составе внереализационных доходов.

Это правило распространяется и на случаи списания кредиторской задолженности на основании соглашения о прощении долг или мирового соглашения. Должник в таком случае должен отразить в составе внереализационных доходов суммы прощенной (списываемой) кредиторской задолженности.

Для кредитора заключение мирового соглашения также имеет свои налоговые последствия. Они должны признать внереализационный расход на дату утверждения мирового соглашения.

Однако, налоговики отмечают, что сумму списанного долга можно учесть, только если прощение долга преследует достижение коммерческих целей – прослеживается взаимосвязь между прощением долга и получением кредитором имущественной выгоды по какому-либо обязательству. Например, признанием долга, отсрочкой платежа по другому обязательству, погашением долга в непрощенной части (письмо ФНС от 21.01.2014 № ГД-4-3/617).