Как рассчитать туристический налог за неполные сутки проживания

До 25 апреля плательщикам туристического налога необходимо представить декларацию за первый квартал. Срок уплаты туристического налога за I квартал – до 28 апреля.  

При исчислении суммы туристического налога плательщикам нужно обратить внимание на следующие нюансы:

• если услуга по временному проживанию оказана гражданину в рамках санаторно-курортного лечения, то исчисляется минимальный налог. Когда путевка в санаторий оплачена по программе госгарантий, туристический налог за размещение такого гостя не уплачивается;
• при оплате номера частями, отчетным по туристическому налогу будет квартал, в котором произведен полный расчет;
• туристический налог за I квартал не исчисляется за услуги по временному проживанию, оплаченные в 2024 году;
• если у налогоплательщика несколько гостиниц, но одна из них в первом квартале простаивала, информация по этому объекту в декларацию за налоговый период не включается. А если все отели оказались без гостей, то налог не уплачивается;
• при оказании услуг льготным категориям граждан налог не исчисляется при наличии у собственника документов, подтверждающих статус гостя;
• если в рамках одного договора услугу по временному проживанию получали несколько физических лиц, налог исчисляется исходя из суммы в договоре.  При этом если он заключался с гражданином из числа льготников, такая услуга не облагается туристическим налогом.

При этом пунктом 21 Правил предоставления гостиничных услуг в Российской Федерации, утвержденных постановлением Правительства от 18.11.2020 № 1853 (далее - Правила предоставления гостиничных услуг), установлено, что заезд в гостиницу и выезд из гостиницы физического лица, приобретающего гостиничные услуги, осуществляется с учетом времени заезда и времени выезда (расчетного часа), которые устанавливаются лицом, предоставляющим гостиничные услуги, с учетом местных особенностей и специфики деятельности.

Разница между временем выезда физического лица из номера и заезда физического лица в номер не может составлять более 3 часов.

При предоставлении гостиничных услуг исполнитель может установить посуточную или почасовую оплату.

Если исполнителем установлена посуточная оплата проживания, то плата за проживание в гостинице рассчитывается за сутки, определяемые в соответствии со временем заезда и временем выезда (расчетным часом).

При заселении физического лица, приобретающего гостиничные услуги, до установленного времени заезда (ранний заезд) и последующим проживанием в гостинице плата за номер (место в номере) за период от времени заселения до времени заезда взимается в размере, не превышающем плату за половину суток.

Если период от времени заселения до времени заезда составляет более 12 часов, плата за проживание взимается с потребителя в порядке, установленном исполнителем.

В случае задержки выезда потребителя после времени выезда (расчетного часа) (поздний выезд) плата за проживание взимается с потребителя в порядке, установленном исполнителем.

Заселение потребителя гостиничных услуг на несколько часов, равно как и заселение его до установленного времени заезда (ранний заезд), а также задержка выезда после времени выезда (расчетного часа) (поздний выезд) признаются оказанием услуг по предоставлению мест для временного проживания физических лиц в средствах размещения.

Глава 33.1 Налогового кодекса не содержит специальных положений по порядку исчисления туристического налога (минимального налога) при оказании услуг по временному проживанию за неполные сутки.

В связи с этим ФНС и Минфин согласовали свою позицию о том, как взимать туристический налог в этом случае (письма ФНС от 08.04.2025 г. № СД-4-3/3704@, Минфина от 04.04.2025 № 03-05-04-06/33316).

Чиновники отмечают, что в отношении услуг по временному проживанию, оказываемых на период времени менее суток, а также услуг по временному проживанию при заселении потребителя до установленного времени заезда (ранний заезд) или задержки выезда потребителя после времени выезда (поздний выезд), туристический налог исчисляется со стоимости таких услуг.

При этом в целях исчисления минимального налога период времени предоставления услуги по временному проживанию при раннем заезде и позднем выезде отдельными сутками не признается.

Иванов И.И. оплатил проживание в гостинице с 14:00 ч. до 21:00 ч. (7 часов).

Стоимость проживания в час составляет 500 руб., стоимость услуги по временному проживанию за 7 часов составляет 3 500 руб.

Ставка НДС - 0%. Ставка туристического налога - 1%.

Сумма туристического налога определяется следующим образом:

1) 3 500 х 1 /101 = 34,60 (руб.) - сумма туристического налога.

Минимальный налог за 1 сутки составляет 100 руб.

Сумма туристического налога к уплате в указанном случае составляет 100 руб., так как сумма налога, исчисленного по ставке 1% (34,60 руб.), менее суммы минимального налога (100 руб.).

Иванов И.И. заехал в гостиницу 20.03.2025 в 14:00 часов дня, а выехал 21.03.2025 в 17:00 часов дня.

Стоимость услуги по временному проживанию в сутки составляет 12 000 руб., дополнительная плата за поздний выезд - 1 500 руб.

Ставка НДС - 0%. Ставка туристического налога - 1%.

Сумма туристического налога определяется следующим образом:

1) 12 000 + 1 500 = 13 500 (руб.) - стоимость услуги с учетом дополнительной платы за поздний выезд;

2) 13 500 х 1 / 101 = 133,66 (руб.) - сумма туристического налога.

Минимальный налог за 1 сутки составляет 100 рублей.

Сумма туристического налога к уплате в указанном случае составляет 133,66 руб., так как сумма налога, исчисленного по ставке 1% (133,66 руб.) больше суммы минимального налога (100 руб.).