Как ФНС спишет доначисления по налогам при отказе от дробления

Предприниматели и организации могут избежать ответственности за дробление бизнеса. Однако для этого им необходимо добровольно отказаться от использования этой схемы, позволяющей необоснованно применять специальные налоговые режимы.

Налоговая амнистия применяется к тем налогоплательщикам, которые в 2025 и 2026 годах добровольно откажутся от схем дробления. В этом случае они освобождаются от доначисленных сумм, пеней и штрафов в связи с дроблением по результатам выездных налоговых проверок, решения по которым не вступили в законную силу до 12 июля 2024 года.

Налоговая амнистия предусматривает списание налоговой задолженности предпринимателям и организациям в любом из налоговых периодов 2022, 2023 и 2024 годов, в течение которых ими применялись специальные налоговые режимы и использовалось дробление, чтобы при росте бизнеса сохранить право на такие режимы.

Если в 2025 и 2026 годах компании или ИП добровольно откажутся от применения схем «дробления бизнеса», то налоговые долги, возникшие за 2022 - 2024 годы, будут списаны с использованием следующего алгоритма действий, о котором рассказали в ФНС:

• если по результатам выездных проверок за 2025 - 2026 год (в случае их назначения), установлено отсутствие фактов дробления, то обязанность по уплате сумм по решению за 2022-2024 годы прекратится с момента вступления в силу решений за 2025-2026 годы. При этом, если за периоды 2025 и 2026 годов проведено несколько выездных проверок, то обязанность прекращается с наиболее поздней даты из дат вступления в силу решений по этим проверкам;
• если выездная проверка за 2025 - 2026 годы не назначена, то обязанность по уплате сумм по налоговым проверкам за налоговые периоды 2022 - 2024 годов прекращается с 1 января 2030 года;
• если по результатам выездных проверок за 2025 - 2026 годы установлен только частичный добровольный отказ от дробления, то при амнистии налогоплательщик освобождается от обязательств перед бюджетом в соответствующей части;
• в случае добровольного отказа от дробления после назначения выездной проверки за налоговые периоды 2025-2026 годов амнистия будет предоставлена только за 2022 - 2023 годы и только при условии добровольного отказа от дробления также и за 2024 год до даты вступления в силу решения за 2025 - 2026 годы.

Прекращение бизнеса вследствие ликвидации или банкротства повлечет списание долга по решениям за 2022 -2024 годы в части дробления при условии отсутствия факта перевода деятельности с применением дробления на иную группу лиц. Иначе лица, на которые будет переведен бизнес, должны будут погасить долг по решениям за 2022 -2024 годы в части дробления.

Добровольный отказ состоит в том, что бенефициар пересматривает показатели, на основе которых определяет свой налоговый режим. Если он учитывает только собственные показатели, а не по группе лиц в целом, то при отказе от дробления должен принять в расчет консолидированные данные.

Если в ходе выездных налоговых проверок в 2025 и 2026 году обнаружится, что дробление не было прекращено или продолжилось в иной форме, то налоговая амнистия применяться не будет.