ФНС усилила контроль за камеральными проверками отчетности

Теперь камеральные проверки налоговой отчетности предпринимателей будут носить риск-ориентированный характер. При этом налоговым органом используются внутренние информационные ресурсы, а также иные источники информации, доступные налоговым органам, в том числе открытые источники информации. Это отметила налоговая служба в Рекомендациях по проведению камеральных налоговых проверок, направленных письмом от 09.06.2026 № ЕА-36-15/4924@.

Для предпринимателя главными рисками при сдаче отчетности становятся не арифметические ошибки в декларации, а ситуация, когда его бизнес-модель выглядит подозрительно с точки зрения налоговой аналитики.

Инспектор должен:

• сопоставлять декларации между периодами;
• сопоставлять разные налоги между собой;
• сверять налоговую отчетность с бухгалтерской;
• анализировать банковские данные;
• анализировать контрагентов;
• сравнивать показатели со среднеотраслевыми;
• использовать внутренние базы и внешние источники информации.

В рекомендациях отдельно перечислено, что инспектор может использовать:

• банковские выписки;
• сведения банков;
• данные ККТ;
• материалы правоохранительных органов;
• результаты прошлых проверок;
• информацию контрагентов;
• сведения из государственных баз;
• внутренние аналитические системы ФНС.

В связи с этим внимание налоговых инспекторов привлечет, если внутренние системы ФНС выявят:

• низкую налоговую нагрузку;
• необычную рентабельность;
• резкие скачки выручки;
• расхождения в вычетах НДС с контрагентами;
• убытки, возникающие в течение нескольких лет подряд;
• подозрительных контрагентов.

С учетом этого данные деклараций становятся одним из источником сведений по делам о:

• дроблении бизнеса;
• технических контрагентах;
• необоснованной налоговой выгоде;
• искусственных убытках.

То есть камеральная проверка начинает все больше начинает напоминать выездную проверку.

При этом налогоплательщики нередко полагают, что некоторые мероприятия налогового контроля проводятся только в ходе ВНП.

Однако, ФНС напомнила, что при проведении камеральных налоговых проверок кроме направления требования о представлении пояснений в рамках пункта 3 статьи 88 Налогового кодекса при необходимости должностное лицо проводит следующие мероприятия налогового контроля:

• направляет уведомление о вызове налогоплательщика в налоговый орган для дачи пояснений;
• направляет запросы в банк, оператору платформы цифрового рубля;
• вызывает на допрос (опрос) свидетелей, либо направляет поручение о допросе в иной налоговый орган, где фактически стоит на учете соответствующий свидетель;
• проводит осмотр территорий, помещений, документов и предметов;
• истребует у проверяемого лица, а также иных лиц, располагающих необходимыми документами (сведениями, информацией), документы (сведения, информацию) необходимые для проверки;
• назначает проведение экспертизы;
• привлекает специалистов, переводчиков;
• иные мероприятия налогового контроля.

После прохождения налоговой декларацией (расчетом) автоматизированного контроля и сверки контрольных соотношений принимается решение о необходимости (об отсутствии необходимости) проведения мероприятий налогового контроля.

Основаниями для проведения мероприятий налогового контроля могут быть:

• наличие ошибок (противоречий), выявленных в ходе проверки контрольных соотношений, а также наличие несоответствий между представленной налоговой отчетностью и сведениями (документами), которыми располагает налоговый орган;
• заявлена сумма НДС, акциза к возмещению, НДФЛ к возврату;
• заявлена льгота;
• уточненные декларации (расчеты), в которых по сравнению с ранее представленными в налоговые органы налоговыми декларациями (расчетами) уменьшены причитающиеся к уплате суммы налогов;
• применены пониженные ставки налога (страховых взносов);
• представлена декларация по налогу, связанному с использованием природных ресурсов.

Отдельным поводом для проведения дополнительных контрольных мероприятий может стать уточненная декларация, а также декларация, в которой отражено применение налоговых льгот.

Если по результатам рассмотрения представленных налогоплательщиком пояснений (документов), а также в случае их отсутствия, будет установлен факт совершения налогового правонарушения, то инспектор, проводящий камеральную налоговую проверку, составит акт налоговой проверки в порядке, предусмотренном статьей 100 Налогового кодекса.

Акт вручается лицу, в отношении которого проводилась проверка.

Одновременно с актом налоговой проверки налогоплательщику рекомендуется вручать извещение о времени и месте рассмотрения материалов налоговой проверки.

По результатам рассмотрения акта налоговой проверки и других материалов налоговой проверки налоговики уже будут вправе вынести решение о привлечении налогоплательщика к ответственности за совершение налогового правонарушения.