ФНС проверит льготы внедряющего отечественные ИТ решения бизнеса

ФНС рассказала о том, как она проверит обоснованность применения налоговых льгот компаниями, внедряющими отечественные ИТ-решения.

Налоговики напомнили, что такие компании вправе:

• учитывать расходы, относящиеся к сфере искусственного интеллекта, связанные с формированием первоначальной стоимости ОС, включенных в единый реестр российской радиоэлектронной продукции, и НМА, включенных в единый реестр российского ПО, а также расходы на приобретение прав на использование указанных программ для ЭВМ и баз данных в целях налогообложения налогом на прибыль, с повышающим коэффициентом 1,5;
• воспользоваться правом на применение ИНВ при осуществлении расходов на оплату работ (услуг) по установке, тестированию, адаптации, модификации объектов ОС, включенных в единый реестр российской радиоэлектронной продукции, а также НМА, включенных в единый реестр российского ПО, а также при осуществлении расходов на обучение работников, их обслуживающих;
• к основной норме амортизации применять специальный коэффициент, но не выше 3 – в отношении ОС, включенных в единый реестр российской радиоэлектронной продукции, а также НМА, включенных в единый реестр российского ПО;
• применять повышающий коэффициент 1,5 к расходам на формирование первоначальной стоимости объектов ОС, включенных в перечень российского высокотехнологичного оборудования, утверждаемый Правительством.

По общему правилу при проведении камеральной проверки ФНС вправе истребовать у компании или ИП:

• пояснения об операциях (имуществе), по которым применены налоговые льготы;
• либо документы, подтверждающие право на такие налоговые льготы.

По запросу ФНС компании и ИП должны представить документы или пояснения в течение 5-ти дней.

Истребование документов невозможно, если ФНС запросила их по операциям, не являющимся объектом налогообложения или освобождаемым от налогообложения и при этом такое освобождение не имеет своей целью предоставление определенной категории лиц преимуществ по сравнению с другими лицами, совершающими такие же операции, а представляет собой специальные правила налогообложения соответствующих операций (п. 14 постановления Пленума ВАС от 30.05.2014 № 33).

В ФНС отметили, что льготы, предоставленные компаниям, внедряющими отечественные ИТ-решения, в том числе относящиеся к сфере искусственного интеллекта, имеют характер преимуществ, которые предоставляются одним налогоплательщикам перед другими. Их получают компании и ИП, работающие с ПО (базами данных), радиоэлектронной продукцией и высокотехнологичным оборудованием. Лица, не включенные в единый реестр российской радиоэлектронной продукции, единый реестр российских программ для ЭВМ и баз данных, а также перечень российского высокотехнологичного оборудования, таких льгот не имеют (письмо ФНС от 24.11.2023 № СД-4-3/14769@).

Следовательно, в данном случае речь идет об адресности предоставляемых преимуществ. Поэтому, налоговики вправе в рамках камеральной проверки запрашивать в этих случаях у компаний и ИП документы и пояснения относительно правомерности применения налоговых льгот.