Что относится к преступлению в сфере налогообложения

За нарушение требований налогового законодательства предусмотрена, в том числе, уголовная ответственность.

Налоговыми преступлениями в сфере налогообложения являются деяния:

• уклонение физлицом или организацией от уплаты налогов, сборов, страховых взносов (ст. 198, ст. 199 УК). Способами уклонения от уплаты налогов, сборов, страховых взносов являются действия, состоящие в умышленном включении в налоговую декларацию (расчет) или иные документы, представление которых является обязательным, заведомо ложных сведений, либо бездействие, выражающееся в умышленном непредставлении налоговой декларации (расчета) или иных указанных документов;
• неисполнение обязанностей налогового агента (ст. 199.1 УК);
• сокрытие денежных средств либо имущества организации или ИП, за счет которых должно производиться взыскание налогов, сборов или взносов (ст. 199.2 УК).

При этом под сокрытием денежных средств либо имущества организации или ИП, за счет которых должно производиться взыскание налогов и (или) сборов, следует понимать деяние, направленное на воспрепятствование принудительному взысканию недоимки по налогам и сборам, а именно:

• сокрытие путем утаивания (непредставления) информации;
• сокрытие путем использования расчетных счетов контрагента – когда организация - должник рассчитывается со своими контрагентами-кредиторами, минуя собственные расчетные счета, в отношении которых налоговым органом приняты меры в соответствии со ст. 46 (инкассовые поручения) и 76 (приостановление операций по счетам) Налогового кодекса;
• сокрытие путем продажи имущества (имущественных прав) за счет которых должно производиться взыскание налогов.

В связи с этим ФНС предостерегает предпринимателей от совершения таких операций, как, проведение расчетов через счета третьих лиц, переуступка прав дебиторской задолженности, сокрытие имущества при наличии у организации задолженности по обязательствам перед бюджетом.

Подобные действия образуют состав преступления, предусмотренного ст. 199.2 УК, а за совершение этих преступлений в крупном размере (в сумме, превышающей 2,25 млн рублей) или особо крупном размере (задолженность, превышающая 9 млн рублей) наступает уголовная ответственность по статьям 198, 199, 199.1 и 199.2 УК.

За неуплату налога организацией в крупном размере директора могут быть привлечены к ответственности в течение 2-х лет со дня совершения преступления, а за неуплату в особо крупном - в течение 6-ти лет. При этом уголовная ответственность по статье 199.2 УК может наступить после истечения срока, установленного в полученном требовании об уплате налога, сбора, страхового взноса (ст. 69 Налогового кодекса).

Налогоплательщик может избежать ответственности за неисполнение обязанности по уплате налога в случае:

1. если обязанность по уплате недоимки, пени, штрафов исполнена в полном объеме не позднее 75 рабочих дней со дня вступления в силу решения о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения;

2. если обязанность по уплате недоимки, пени, штрафов исполнена позже, то от ответственности освободят при одновременном выполнении следующих условий – лицо совершило это преступление впервые и недоимка, пени и налоговый штраф полностью уплачены.