Бизнес освободили от налоговых штрафов за несдачу нулевых деклараций

Принят Федеральный закон от 26.06.2026 № 201-ФЗ «О внесении изменений в часть первую Налогового кодекса Российской Федерации», предусматривающий отмену штрафов за непредставление «нулевых» налоговых деклараций. Документ вступает в силу 1 июля 2026 года.

Основные положения нового Закона заключаются в:

• освобождении налогоплательщиков от штрафов по статье 119 Налогового кодекса за непредставление «нулевых» деклараций — при условии отсутствия ущерба бюджету;
• упрощении процедуры привлечения к ответственности ИП и организаций за нарушение сроков подачи «ненулевых» деклараций — в случаях, когда отсутствуют признаки иных налоговых нарушений;
• отмене штрафов для физлиц за неподачу декларации 3‑НДФЛ при продаже или дарении недвижимости, если сведения о сделке поступили в ФНС из Росреестра. В этом случае налоговая инспекция самостоятельно проведёт «бездекларационную» камеральную проверку и при необходимости доначислит налог.

По информации ФНС, в настоящее время доля решений налоговых органов о привлечении к ответственности за непредставление так называемых 2 «нулевых» деклараций составляет около 55% от всех решений о привлечении к ответственности по пункту 1 статьи 119 Налогового кодекса.

Учитывая минимальный размер штрафа за непредставление таких деклараций, составляющий 1000 рублей, расходы федерального бюджета, связанные с назначением указанного штрафа (включая трудовые и почтовые издержки налогового органа), существенно превышают доходы федерального бюджета от его взимания. Соответственно, вносимые Законом изменения позволят сократить издержки как налогоплательщика, так и федерального бюджета, а также не применять к налогоплательщику карательных мер в отсутствие ущерба казне.

Для применения льгот нужно чтобы соблюдались важные условия:

• освобождение от штрафа действует только для действительно «нулевой» отчетности (когда сумма налога или страховых взносов к уплате отсутствует);
• если налогоплательщик подал «нулевую» декларацию при наличии доходов или начисленных налогов (с целью уклонения от ответственности), штраф будет рассчитан по полной схеме: 5% от неуплаченной суммы за каждый месяц просрочки (максимум — 30%).

Кроме того, вводится упрощенная процедура привлечения индивидуальных предпринимателей и организаций к ответственности за нарушение сроков представления «ненулевых» налоговых деклараций в том случае, когда не имеется признаков иных нарушений законодательства о налогах и сборах.

В частности, в случае выявления в ходе проведения камеральной налоговой проверки такого нарушения, совершенного организацией или ИП, если при проведении проверки не выявлены иные факты нарушений:

• акт налоговой проверки не составляется;
• материалы налоговой проверки рассматриваются руководителем (заместителем руководителя) налогового органа, проводившего налоговую проверку, без участия лица, в отношении которого проводилась налоговая проверка;
• решение о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения (решение об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения) выносится в течение 5-ти дней со дня окончания налоговой проверки.

В этом случае размер штрафа определяется на основании добровольно задекларированной плательщиком суммы налога, что свидетельствует об отсутствии разногласий относительно параметров расчета штрафа и исключает необходимость реализации полноценной процедуры привлечения налогоплательщика к ответственности за совершение правонарушения.

При этом для обеспечения учета смягчающих или исключающих ответственность обстоятельств при вынесении решения в упрощенном порядке прямо предусматривается право налогоплательщика представить сведения об их наличии вместе с налоговой декларацией, поданной с нарушением установленных сроков.

Для обеспечения гарантий защиты прав налогоплательщиков решение налогового органа, вынесенное в упрощенном порядке, можно обжаловать, в том числе путем подачи жалобы, рассматриваемой в упрощенном порядке (в 7-ми дневный срок), до вынесения решения по которой исключается возможность взыскания налоговой санкции с налогоплательщика.

Закон вступает в силу со дня его официального опубликования, за исключением отдельных положений, для которых установлены иные сроки вступления их в силу.

В частности, нормы Налогового кодекса в части упрощенной процедуры привлечения организаций и ИП к ответственности за нарушение сроков представления налоговых деклараций применяются к декларациям, представленным по истечении 1-го месяца со дня официального опубликования Закона.