Банковская тайна и налоговая служба

В марте вступил в силу закон, который обозначил право налоговиков на запрос широкого списка документов, но при этом ограничил перечень случаев, когда это можно.

ФНС напомнила, что теперь в соответствии с пунктом 2.1 статьи 86 НК банки обязаны выдавать налоговым органам:

    копии паспортов лиц, имеющих право на получение денег со счета клиента (распоряжение ими);

    доверенности на это;

    документов на открытие, ведение и закрытие счета (включая договор на счет, заявления, договор на "клиент – банк", документы и информацию, предоставляемые клиентом (его представителями) при открытии счета);

    карточки с образцами подписей и оттиска печати;

    информацию о бенефициарных владельцах (включая полученную при идентификации), выгодоприобретателях, представителях клиента.

Делать это банк должен в течение трех дней со дня получения мотивированного запроса налогового органа.

В настоящее время проводится работа по внесению соответствующих изменений в приказы ФНС, регламентирующие документооборот налоговиков с банками. ФНС считает, что пока что налоговые органы могут получать перечисленные документы на основании пунктов 1, 2 статьи 93.1 НК. При этом сама же ФНС ранее (до вступления закона в силу) запретила прикрываться статьей 93.1 НК при истребовании, например, выписок. Ведь ссылка на статью 93.1 позволяет обойти ряд ограничений, установленных статьей 86 НК, и запрашивать некоторые документы даже без проведения проверки и без других мероприятий, названных в статье 86 НК.

Письмо ФНС России от 01.07.2021 N СД-4-2/9296@ "О пункте 2.1 статьи 86 Налогового кодекса Российской Федерации"

В соответствии с пунктом 2.1 статьи 86 Кодекса банки обязаны выдавать налоговым органам имеющиеся в распоряжении копии паспортов лиц, имеющих право на получение (распоряжение) денежных средств, находящихся на счете клиента, доверенностей на получение (распоряжение) денежных средств, находящихся на счете клиента, документов, определяющих отношения по открытию, ведению и закрытию счета клиента (включая договор на открытие счета, заявление на открытие (закрытие) счета, договор на обслуживание с использованием системы "клиент - банк", документы и информацию, предоставляемые клиентом (его представителями) при открытии счета), карточек с образцами подписей и оттиска печати, а также информацию в электронной форме или на бумажном носителе о бенефициарных владельцах (включая информацию, полученную банком при идентификации бенефициарных собственников), выгодоприобретателях (включая информацию в отношении отдельных операций или за определенный период), представителях клиента в течение трех дней со дня получения мотивированного запроса налогового органа в случаях, предусмотренных указанным пунктом.

Копии документов (информация), указанные в абзаце первом пункта 2.1 статьи 86 Кодекса, могут быть запрошены налоговыми органами:

    в отношении организации (индивидуального предпринимателя) - в случаях проведения налоговой проверки в отношении этого лица, истребования у него документов (информации) в соответствии со статьей 93.1 Кодекса, вынесения в отношении этого лица решения о взыскании налога и (или) принятия решения о приостановлении операций по счетам этого лица, решения о приостановлении переводов его электронных денежных средств, решения об отмене приостановления операций по счетам этого лица и (или) решения об отмене приостановления переводов электронных денежных средств этого лица;

    в отношении физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, - при наличии согласия руководителя вышестоящего налогового органа или руководителя (заместителя руководителя) федерального органа исполнительной власти, уполномоченного по контролю и надзору в области налогов и сборов, в случаях проведения налоговой проверки в отношении этого лица либо истребования у него документов (информации) в соответствии с пунктом 1 статьи 93.1 Кодекса;

    в отношении организации (индивидуального предпринимателя, физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем) - на основании запроса уполномоченного органа иностранного государства в случаях, предусмотренных международными договорами Российской Федерации.

В настоящее время проводится работа по внесению соответствующих изменений в приказы ФНС России:

    от 19.07.2018 N ММВ-7-2/460@ "Об утверждении форм и форматов направления налоговым органом запросов в банк (оператору по переводу денежных средств) в электронной форме";

    от 31.12.2019 N ММВ-7-2/679@ "Об утверждении форм представления банками (операторами по переводу денежных средств) информации по запросам налоговых органов";

    от 25.07.2012 N ММВ-7-2/520@ "Об утверждении Порядка представления в банки (операторам по переводу денежных средств) документов, используемых налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах, и представления банками (операторами по переводу денежных средств) информации по запросам налоговых органов в электронном виде по телекоммуникационным каналам связи".

После внесения изменений в вышеуказанные приказы Банк России по согласованию с ФНС России в соответствии с полномочиями, предусмотренными пунктом 3 статьи 86 Кодекса, внесет изменения в форматы представления банками в электронной форме информации по запросам налоговых органов.

До вступления в силу вышеуказанных нормативных правовых актов для применения пункта 2.1 статьи 86 Кодекса территориальные налоговые органы получают указанные в названной норме документы (информацию) в соответствии с полномочиями и в порядке, предусмотренными пунктами 1, 2 статьи 93.1 Кодекса.