Возникает ли у фирмы доход при прощении долга учредителем

Если компания безвозмездно получила имущество, которое не является вкладом, его стоимость нужно учесть во внереализационных доходах. Но есть случаи, когда безвозмездно полученное имущество или имущественные права не являются доходом по налогу на прибыль.

Компании не требуется включать в доходы стоимость имущества, при условии, что:

• передающая сторона (фирма или физлицо) прямо или косвенно владеют не менее чем 50 % уставного капитала компании-получателя;
• принимающая компания на день передачи прямо или косвенно владеет не менее чем 50 % уставного капитала передающей. При этом если имущество или права поступают от зависимой иностранной компании, то местом ее нахождения не должна быть офшорная зона.

В перечисленных случаях компания вправе воспользоваться льготой, но только при условии, что в течение 1-го года с момента получения имущества его не передадут третьим лицам.

При этом имущество, работы, услуги или имущественные права считаются полученными безвозмездно, если их получение не связано с возникновением у получающей стороны встречной обязанности передать имущество (имущественные права) передающему лицу, выполнить для него работы или оказать услуги.

При этом к иным последствиям, по мнению Минфина, приводит прощение долга учредителем компании.

Прощение долга – одно из оснований прекращения обязательства. В этом случае кредитор освобождает должника от выполнения его обязательств по сделке или договору.

Чиновники обращают внимание, что при прекращении долгового обязательства путем прощения долга не происходит передача имущества или имущественных прав. Поэтому, оснований для применения льготы по налогу на прибыль, предусмотренной подпунктом 11 пункта 1 статьи 251 Налогового кодекса, у компании нет (письма Минфина 08.06.2022 № 03-03-07/54270, от 21.05.2021 № 03-03-06/2/39016).

Поэтому, у компании возникает внереализационный доход при прекращении ее долгового обязательства путем прощения долга, даже если кредитором, простившим долг, выступал учредитель с долей 50%.