Когда гранты можно не учитывать в доходах

У грантополучателей есть право не учитывать в доходах средства целевого финансирования в виде грантов. Это право есть как у компаний и ИП, находящихся на общем режиме налогообложения, так и у лиц на УСН. Однако, при этом нужно соблюдать ряд условий. Эти условия напомнил Минфин в письме от 12.08.2022 г. № 03-11-06/2/78810.

Грантами признаются денежные средства или иное имущество в случае, если их передача (получение) удовлетворяет следующим условиям:

• безвозмездный и безвозвратный характер средств, предоставляемых в качестве грантов;
• гранты предоставляются российскими физлицами, НКО, а также иностранными и международными организациями и объединениями по перечню таких организаций, утверждаемому Правительством, институтами инновационного развития и другими организациями, осуществляющими поддержку госпрограмм и проектов за счет субсидий, предоставленных уполномоченным органом в сфере ИТ;
• гранты предоставляются на реализацию конкретных программ в области образования, искусства, культуры, науки, физической культуры и спорта (за исключением профессионального спорта), охраны здоровья, охраны окружающей среды, защиты прав и свобод человека и гражданина, социального обслуживания малоимущих и социально незащищенных категорий граждан;
• гранты предоставляются на условиях, определяемых грантодателем, с обязательным предоставлением грантодателю отчета о целевом использовании гранта.

Соблюдение вышеперечисленных условий обязательно для отнесения полученных грантов к средствам целевого финансирования, не учитываемым при определении налоговой базы по налогу на прибыль или по УСН. Если эти условия не выполняются, полученные денежные средства или иное имущество не признаются грантами для целей налога на прибыль либо при применении УСН.

При этом лица, которые получают грантовые средства, обязаны вести раздельный учет доходов и расходов в качестве целевого финансирования.

При отсутствии раздельного учета эти средства квалифицируют как подлежащие налогообложению с даты их получения.