Учет сбора за рекламу в интернете по налогу на прибыль

С 15 августа 2025 года действует постановление Правительства от 15.08.2025 № 1224, которым утверждены правила расчета, уплаты и контроля за сбором за рекламу в интернете.

Платить сбор должны рекламораспространители, операторы рекламных систем и посредники, которые распространяют рекламу в интернете. При этом власти определили критерии, необходимые для отнесения размещенной информации к рекламной в целях взимания этого сбора. 

Плательщиками сбора становятся также агенты, действующие по поручению и за счет рекламодателя или рекламораспространителя.

Рекламораспространители, операторы рекламных систем, посредники уплачивают сбор с дохода от рекламы, а агенты – с сумм агентского вознаграждения. Если рекламодатели размещают рекламу на иностранных площадках, они платят сбор с доходов, выплачиваемых иностранным компаниям и гражданам. 

Сбор уплачивается в размере 3 % от суммы квартального дохода, определяемого по данным бухучета (пп. «в» п. 10 Особенностей исчисления и уплаты сбора, утв. постановлением Правительства от 15.08.2025 № 1224).

Перечислять платеж нужно по итогам квартала.

Срок уплаты – не позднее 5-го числа третьего месяца квартала, следующего за отчетным. 

Впервые перечислить сбор нужно по итогам II квартала 2025 года — не позднее 5 сентября.

Налоговый кодекс не установил правил учета уплаченных сумм сбора в расходах по налогу на прибыль. При этом такие суммы не перечислены и в числе затрат, которые нельзя учесть по налогу на прибыль (ст. 270 Налогового кодекса).

По общему правилу суммы налогов и сборов, начисленные в установленном Налоговым кодексом порядке (за исключением перечисленных в ст. 270 Налогового кодекса), в целях налогообложения прибыли организаций согласно подпункту 1 пункта 1 статьи 264 Налогового кодекса относятся к прочим расходам, связанным с производством и реализацией.

Однако, сбор за размещение рекламы в интернете не относится к налоговым платежам, установленным Налоговым кодексом. Следовательно, на основании подпункта 1 пункта 1 статьи 264 Налогового кодекса его учесть нельзя.

В то же время его можно учесть при определении налоговой базы в составе прочих расходов, связанных с производством и реализацией, в соответствии с подпунктом 49 пункта 1 статьи 264 Налогового кодекса, поскольку такой платеж является обязательным в силу статьи 18.2 Федерального закона от 13.03.2006 № 38-ФЗ «О рекламе».

Напомним, что возможность учитывать на основании подпункта 49 пункта 1 статьи 264 Налогового кодекса неналоговых платежей, к которым относятся, к примеру, суммы экологического сбора, была подтверждена Минфином (письмо от 02.02.2024 № 03-03-06/1/8519).

При этом датой осуществления расходов в виде сумм налогов (авансовых платежей по налогам), сборов, страховых взносов и иных обязательных платежей признается дата их начисления (пп. 1 п. 7 ст. 272 Налогового кодекса).