С какой даты активы и НМА в ИТ амортизируют с повышающим коэффициентом

С 1 января 2023 года организациям разрешили учитывать в базе налога на прибыль расходы на отечественное ПО и радиоэлектронную продукцию в сфере искусственного интеллекта с применением повышающего коэффициента 1,5.

Федеральным законом от 28.04.2023 № 159-ФЗ расширен перечень объектов основных средств, к расходам на формирование первоначальной стоимости которых применяется коэффициент 1,5 (п. 1 ст. 257 Налогового кодекса). Так, с 28 апреля 2023 года к таким основным средствам отнесены объекты, включенные в перечень российского высокотехнологичного оборудования, утверждаемый Правительством.

При этом данные изменения применяются к правоотношениям по определению первоначальной стоимости высокотехнологичного оборудования, которое на дату ввода его в эксплуатацию включено в перечень российского высокотехнологичного оборудования.

Перечень российского высокотехнологичного оборудования, в отношении которого при формировании первоначальной стоимости основного средства налогоплательщик вправе учитывать указанные расходы с применением коэффициента 1,5 утвержден Распоряжением Правительства от 20.07.2023 № 1937-р

Начало действия указанного документа – 21 июля 2023 года.

Следовательно, расходы на покупку российского высокотехнологичного оборудования можно учитывать с повышенным коэффициентом 1,5, если одновременно выполняются 2 условия:

• актив введен в эксплуатацию не раньше 28 апреля 2023 г. – даты, когда поправки вступили в силу (Федеральный закон от 28.04.2023 N 159-ФЗ);
• объект включен в перечень высокотехнологичного оборудования, утвержденный Правительством.

Однако, поскольку перечень Правительства действует с 21 июля 2023 года, налогоплательщик вправе применять коэффициент 1,5 к расходам, формирующим первоначальную стоимость высокотехнологичного оборудования, которое введено в эксплуатацию только начиная с 21.07.2023. При этом должно выполняться еще одно условие –  учетной политикой для целей налогообложения на соответствующий год предусмотрено применение такого коэффициента.

Такие условия для применения коэффициента ускоренной амортизации компаниями, работающими в области ИТ, перечислил Минфин в своем письме от 08.08.2023 г. № 03-03-06/1/74309.