Продлили ограничение для учета убытков по налогу на прибыль

Отмена ограничения в размере 50% по переносу убытков планировалась с 2025 года. Однако, Федеральный закон от 31.07.2023 № 389-ФЗ перенес этот срок на 2027 год.

Теперь налоговую базу в отчетные (налоговые) периоды с 1 января 2017 года по 31 декабря 2026 года можно уменьшать на убытки прошлых лет не более чем на 50 %. Изменения действуют с 31 августа 2023 года.

Напомним, что ранее в это правило уже вносились изменения, согласно которым 50-процентное ограничение на учет убытков прошлых лет было продлено до конца 2024 года.

Это ограничение не распространяется на особые категории налогоплательщиков, для которых установлены пониженные ставки налога.

Согласно статье 274 Налогового кодекса налоговая база по прибыли, облагаемой по ставке, отличной от ставки, указанной в пункте 1 статьи 284 Налогового кодекса (20 %), определяется налогоплательщиком отдельно. Требуется вести раздельный учет доходов (расходов) по операциям, по которым в соответствии с главой 25 Налогового кодекса предусмотрен отличный от общего порядок учета прибыли и убытка.

Поэтому, при определении налоговой базы по налогу на прибыль текущего налогового периода от деятельности, по которой предусмотрен раздельный учет доходов (расходов), уменьшать такую налоговую базу можно только на убыток, полученный в рамках этой деятельности. Об этом напомнил Минфин в письме от 11.07.2023 г. № 03-03-06/1/64666.