Порядок определения доходов компаний для отнесения к МСП

Компании, которые претендуют на получение статуса субъекта МСП, должны соответствовать установленным критериям. В том числе, требованиям о размере полученных доходов.

Предельные значения дохода, полученного от осуществления предпринимательской деятельности за предшествующий календарный год для субъектов МСП установлены в следующих размерах:

• для средних предприятий – не более 2 млрд. рублей.
• для малых предприятий – не  более 800 млн. рублей;
• для микропредприятий – не более 120 млн. рублей.

Доходом для целей налога на прибыль признается экономическая выгода (если ее размер можно оценить), полученная как в денежной, так и в натуральной форме, которая определяется по правилам главы 25 Налогового кодекса (п. 1 ст. 41 Налогового кодекса).

Предельная величина дохода, полученного субъектом МСП от осуществления предпринимательской деятельности за предшествующий календарный год, определяется в порядке, установленном налоговым законодательством.

В Минфине напомнили, что при этом нужно учитывать правила, установленные статьей 248 Налогового кодекса.

По правилам статьи 248 Налогового кодекса учитываются:

• выручка от реализации товаров (работ, услуг), которая определяется в порядке, установленном статьей 249 Налогового кодекса. Учитывается выручка от реализации товаров (работ, услуг) как собственного производства, так и ранее приобретенных, а также выручка от реализации имущественных прав. При этом выручка от реализации определяется исходя из всех поступлений, связанных с расчетами за реализованные товары (работы, услуги) или имущественные права, выраженные в денежной и (или) натуральной формах;
• внереализационные доходы. Внереализационные доходы определяются в порядке, установленном статьей 250 Налогового кодекса.

Следовательно, учитывается как выручка от реализации товаров (работ, услуг), так и выручка от передачи имущественных прав, к примеру, от уступки прав требования по оплате реализованных товаров (работ, услуг) (письмо Минфина от 1 сентября 2023 г. № КВ-4-3/11208).

Во внереализационных доходах учитываются также и доходы в виде безвозмездно полученного имущества (работ, услуг) или имущественных прав, за исключением случаев, указанных в статье 251 Налогового кодекса (пп. 8 ст. 250 Налогового кодекса). Имущество (работы, услуги) или имущественные права считаются полученными безвозмездно, если получение этого имущества (работ, услуг) или имущественных прав не связано с возникновением у получателя обязанности передать имущество (имущественные права) передающему лицу (выполнить для передающего лица работы, оказать передающему лицу услуги).

При определении доходов из них исключаются суммы налогов, предъявленные  налогоплательщиком покупателю (приобретателю) товаров (работ, услуг, имущественных прав).