Новые правила учета убытков от операций с активами с августа 2023 года
С 31 августа 2023 года действуют новые правила определения расходов при реализации отдельных видов имущества и имущественных прав. Новшества связаны с принятием Федерального закона от 31.07.2023 № 389-ФЗ.
Изменения коснулись, в том числе, учета расходов по операциям:
- с основными средствами, которые учитывались с применением коэффициента 1,5;
- с НМА в виде исключительных прав на программы для ЭВМ и базы данных, которые учитывались с применением коэффициента 1,5;
- с акциями (долями участия), прощенные обязательства по оплате которых учитываются для целей налогообложения в особом порядке на основании подпункта 21.5 пункта 1 статьи 251 Налогового кодекса.
При формировании первоначальной стоимости основного средства, включенного в единый реестр российской радиоэлектронной продукции, относящегося к сфере искусственного интеллекта, либо включенного в перечень российского высокотехнологичного оборудования, утверждаемый Правительством, можно учитывать указанные расходы с применением коэффициента 1,5.
При формировании первоначальной стоимости нематериальных активов в виде исключительных прав на программы для ЭВМ и базы данных, включенные в единый реестр российских программ для ЭВМ и баз данных, относящиеся к сфере искусственного интеллекта, налогоплательщик вправе учитывать указанные расходы с применением коэффициента 1,5.
Федеральный закон от 31.07.2023 № 389-ФЗ ввел новое правило – в случае реализации ОС и НМА, при формировании первоначальной стоимости которых учитывали расходы с коэффициентом 1,5, убыток от реализации нужно признавать равным нулю.
На основании подпункта 21.5 пункта 1 статьи 251 Налогового кодекса при определении налоговой базы по налогу на прибыль не учитываются доходы в виде сумм прекращенных в 2022 году обязательств, в частности, по договору займа или кредита, заимодавцем (кредитором) по которому на 1 марта 2022 года является иностранная организация, в случае прощения долга такой иностранной организацией до 31 декабря 2022 года (в том числе процентов, учтенных в составе внереализационных расходов).
То есть, если налогоплательщику в 2022 году были прощены обязательства по договору займа (кредита), заимодавцем (кредитором) по которому на 1 марта 2022 года была инофирма, то соответствующие доходы (в том числе в виде процентов, учтенных в составе внереализационных расходов) не учитываются в целях налогообложения прибыли.
При этом Минфин отмечал, что данное правило распространялось также и при частичном прекращении обязательств (письмо Минфина от 14.03.2023 № 03-03-06/1/21124).
Следовательно, при частичном прощении налогоплательщику-должнику в 2022 году иностранной организацией - кредитором обязательств по договору займа (кредита), соответствующего условиям применения подпункта 21.5 пункта 1 статьи 251 Налогового кодекса, соответствующие суммы прекращенных обязательств не учитываются при определении налоговой базы по налогу на прибыль.
Федеральный закон от 31.07.2023 № 389-ФЗ установил, что при реализации акций (долей участия), прощенные обязательства по оплате которых учитываются для целей налогообложения в соответствии с подпунктом 21.5 пункта 1 статьи 251 Налогового кодекса, их стоимость признается равной нулю.
В вашем бизнесе уже возникла проблема по теме статьи? Есть срочный вопрос?
Обращайтесь за экспресс-консультацией по почте info@probusiness.news или телефону +7 (977) 893-37-69. А если готовы подождать ответа, то спрашивайте в комментариях ниже