Могут ли ИТ компании отказаться от льгот по налогу на прибыль

Некоторые компании имеют право применять льготные ставки по налогу на прибыль и пониженные тарифы по страховым взносам. Так, льготы установлены в отношении ИТ-компаний и организаций, работающих в сфере радиоэлектронной промышленности.

Для российских организаций, осуществляющих деятельность в области ИТ, начиная с налогового периода получения документа о государственной аккредитации организации, осуществляющей деятельность в области информационных технологий, устанавливается:

• налоговая ставка по налогу в размере 0 % в 2022 - 2024 годах;
• а также единый пониженный тариф страховых взносов в размере 7,6 %.

Для российских организаций, включенных в реестр организаций, осуществляющих деятельность в сфере радиоэлектронной промышленности, установлены;

• налоговая ставка по налогу, подлежащему зачислению в федеральный бюджет, в размере 3 % и налоговая ставка по налогу, подлежащему зачислению в бюджет региона, в размере 0 %;
• а также единый пониженный тариф страховых взносов в размере 7,6 %.

Право на льготы имеют ИТ-компании, прошедшие госаккредитацию, имеют право на пониженный тариф по взносам и нулевую ставку по налогу на прибыль, если выполняют условие о доле дохода от профильной деятельности в общем объеме дохода. Такая доля по итогам отчетного и расчетного (налогового) периода должна составлять не менее 70 % в общем объеме поступлений.

Организация, осуществляющая деятельность в сфере радиоэлектронной промышленности, вправе применять указанные налоговые ставки по налогу на прибыль и пониженные тарифы страховых взносов при одновременном выполнении условий – о включении данной организации в Реестр и о необходимой доле доходов в размере не менее 70 % от деятельности в сфере радиоэлектронной промышленности.

Минфин отмечает – отказаться от указанных льгот компании нельзя.

В соответствии с общими условиями установления налогов, предусмотренными статьей 17 Налогового кодекса, налоговая ставка является одним из самостоятельных элементов налогообложения, определение которой необходимо для признания соответствующего налога установленным.

Налоговый кодекс не предоставляет право отказаться от установленной законодательством о налогах и сборах налоговой ставки либо изменить ее размер, в том числе отказаться от установленной пониженной налоговой ставки.

Таким образом, применение пониженной налоговой ставки является обязанностью, а не правом налогоплательщика.

Аналогичные выводы следуют и исходя из положений статьи 18.2 Налогового кодекса. Тариф страховых взносов является самостоятельным элементом обложения, определение которого необходимо для признания соответствующих страховых взносов установленными.

Налоговый кодекс не разрешает плательщику страховых взносов отказаться от установленных тарифов страховых взносов либо изменить их размер, в том числе отказаться от пониженных тарифов страховых взносов.

Следовательно, применение пониженных тарифов страховых взносов является обязанностью, а не правом плательщика страховых взносов.

К таким выводам Минфин пришел в письме от 25.08.2023 № 03-03-06/1/80904, разъясняя права организации, осуществляющей деятельность в сфере радиоэлектронной промышленности. Однако, эти выводы могут быть применимы и в отношении ИТ-компаний.

Напомним, что аналогичную точку зрения чиновники Минфина высказывали относительно возможности применять пониженные тарифы по взносам субъектами МСП.