Минфин подготовил изменения по налогу на прибыль

В Госдуму внесен законопроект, который предлагает внести многочисленные изменения в Налоговый кодекс. Помимо новшеств по НДФЛ, планируется изменить ряд правил, установленных для исчисления налога на прибыль.

Законопроект в частности, предлагает, установить:

1. порядок определения первоначальной стоимости имущества, полученного безвозмездно.

Первоначальная стоимость имущества (имущественного права), полученного (принятого к учету) налогоплательщиком без несения соответствующих расходов на его приобретение, будет определяться в размере дохода, подлежащего налогообложению, признанного при получении данного имущества (имущественного права), если иное не предусмотрено главой 25 Налогового кодекса, с учетом расходов, связанных с доведением их до состояния, в котором они пригодны для использования.

При этом слова «(а в случае, если основное средство получено налогоплательщиком безвозмездно, либо выявлено в результате инвентаризации, - как сумма, в которую оценено такое имущество в соответствии с пунктами 8 и 20 статьи 250 настоящего Кодекса)» исключаются;

2. порядок представления отчета налогоплательщиками, использующими право на применение коэффициента 1,5 по НИОКР. Налоговики вправе назначить экспертизу такого отчета. При этом налогоплательщик вправе не представлять отчет в налоговый орган в случае, если он размещен в определенной Правительством ГИС.

Предлагается ввести следующее правило – в случае, если отчет, размещенный в указанной ГИС, содержит информацию о соответствии выполненных НИОКР перечню научных исследований и (или) опытно-конструкторских разработок, утвержденному Правительством, экспертиза такого отчета не назначается. Порядок проведения экспертизы соответствия выполненных НИОКР перечню научных исследований и (или) опытно-конструкторских разработок, урегулирует Правительство;

3. открытый перечень видов договоров страхования, по которым будут учитываться расходы для целей налогообложения. Разрешат учитывать расходы по налогу на прибыль на другие виды добровольного имущественного страхования, если в соответствии с законодательством такое страхование является условием осуществления налогоплательщиком своей деятельности и (или) если такое страхование направлено на компенсацию расходов (убытков), учитываемых для целей налогообложения, возникших в результате страхового случая;

4. возможность учета расходов, связанных с возмещением расходов дистанционного работника.

Если работодатель компенсирует удаленщику расходы, связанные с использованием им для выполнения трудовой функции принадлежащих или арендованных оборудования, программно-технических средств, средств защиты информации и иных средств, то эти затраты компания сможет учесть в сумме, определяемой коллективным договором, ЛНА, трудовым договором, дополнительным соглашением к трудовому договору, но не более 35 рублей за каждый день выполнения трудовой функции дистанционно, либо в сумме документально подтвержденных расходов работника.

Способ возмещения расходов по каждому дистанционному работнику (по локальным нормативным актам либо по документально подтвержденным фактическим расходам) закрепляется в трудовом договоре (дополнительном соглашении). При отсутствии указанных положений в трудовом договоре (дополнительном соглашении) компенсация расходов осуществляется только по документально подтвержденным фактическим расходам;

5. налоговую ставку для организаций - резидентов особых экономических зон –  в размере 2 %.

Указанная ставка применяется к прибыли от деятельности, осуществляемой на территории особой экономической зоны, при условии ведения раздельного учета доходов (расходов), полученных (понесенных) от деятельности, осуществляемой на территории особой экономической зоны, и доходов (расходов), полученных (понесенных) при осуществлении деятельности за пределами территории особой экономической зоны;

6. право регионов вводить пониженную ставку по налогу, зачисляемому в региональный бюджет, для организаций, являющихся стороной специального инвестиционного контракта, заключенного в соответствии с Федеральным законом от 31.12.2014 года № 488-ФЗ «О промышленной политике
в Российской Федерации», если Российская Федерация не является другой стороной этого контракта.

Категории лиц, которые применяют указанную пониженную ставку, и особенности ее применения определят законами субъектов Российской Федерации;

7. до 2030 года 50-% ограничение по учету в текущем налоговом периоде убытков, полученных в предыдущих налоговых периодах;

8. исключение показателя «расходы на оплату труда» из расчета для распределения налога между субъектами, где находятся обособленные подразделения налогоплательщика – в связи с различным уровнем оплаты труда в регионах и для более справедливого распределения налога на прибыль.