Что отразить в учетной политике для применения регионального ИНВ

Инвестиционный налоговый вычет позволяет уменьшить региональную часть налога на прибыль на расходы, связанные с приобретением и созданием отдельных объектов основных средств, а также в предусмотренных случаях — с научными исследованиями и опытно-конструкторскими разработками. Однако воспользоваться вычетом можно не автоматически. Порядок его применения зависит одновременно от Налогового кодекса, закона конкретного субъекта РФ и решения самой организации, закрепленного в учетной политике. В письме от 23.07.2026 г. № 29-01-07/63774 Минфин разъяснил, как оформить решение о применении ИНВ, можно ли изменить его в течение года, что происходит при переезде компании в другой регион и сохраняется ли вычет при присоединении другого юридического лица.

Как инвестиционный вычет связан с учетной политикой

Учетная политика для целей налогообложения определяет, какие способы учета организация применяет при расчете налогов. Она утверждается приказом руководителя и должна использоваться последовательно от одного налогового периода к другому.

[button text="Планируете применять инвестиционный вычет? Проверим условия и учетную политику"]

Если компания решила применять инвестиционный налоговый вычет, это решение необходимо отразить в учетной политике. После этого налоговый учет должен вестись именно в соответствии с закрепленным порядком.

При этом Минфин отдельно отметил, что в учетной политике необязательно указывать реквизиты или ссылки на региональные нормативные акты. Важно зафиксировать само решение об использовании вычета и порядок его применения.

В течение года учетную политику можно скорректировать только в двух случаях:

• изменилось законодательство о налогах и сборах;
• организация начала новый вид деятельности.

По общему правилу изменение применяемых методов налогового учета допускается с начала нового налогового периода.

Как устанавливаются условия для применения ИНВ

Право на инвестиционный налоговый вычет вводится законом субъекта РФ. Регион определяет параметры его применения в пределах, установленных статьей 286.1 Налогового кодекса.

Поэтому организации необходимо проверить:

• действует ли вычет в соответствующем регионе;
• к каким объектам и расходам он применяется;
• какие категории налогоплательщиков вправе его использовать;
• установлен ли перечень основных средств;
• каков предельный размер вычета;
• предусмотрены ли дополнительные ограничения;
• установлен ли специальный срок, в течение которого нельзя менять принятое решение.

Без регионального закона одного положения статьи 286.1 Налогового кодекса недостаточно для фактического применения вычета.

Как принимается решение о применении вычета

Организация вправе применять вычет:

• ко всем подходящим объектам основных средств;
• только к отдельным объектам;
• к определенным научным исследованиям и разработкам;
• по всем либо отдельным обособленным подразделениям.

[button text="Покупаете основные средства? Оценим право на инвестиционный вычет"]

Решение об использовании права на применение инвестиционного налогового вычета принимается налогоплательщиком, имеющим обособленные подразделения, отдельно по каждому субъекту Российской Федерации, на территории которого расположены такие обособленные подразделения.

Оно применяется ко всем или к отдельным обособленным подразделениям, расположенным на территории соответствующего субъекта Российской Федерации. То есть, в пределах территории каждого субъекта компания вправе распространить вычет как на все подразделения в этом регионе, так и только на часть из них.

На какой срок действует решение о применении ИНВ

Поскольку налоговым периодом по налогу на прибыль является календарный год, решение начать или прекратить применение инвестиционного вычета обычно может действовать только с 1 января очередного года.

Изменить принятое решение по общему правилу разрешается после трех последовательных налоговых периодов его применения. Регион может установить иной срок.

Таким образом, решение об использовании вычета нельзя ежегодно менять исключительно в зависимости от текущей налоговой выгоды. Перед включением такого положения в учетную политику необходимо оценить последствия как минимум на несколько лет.

В какой момент применяется вычет

ИНВ применяется:

• по факту осуществления соответствующего расхода;
• либо на дату ввода объекта основных средств или нематериального актива в эксплуатацию.

Конкретный момент зависит от вида расходов и условий статьи 286.1 Налогового кодекса.

Поэтому одного намерения купить оборудование недостаточно. Для применения вычета должны наступить предусмотренные законом обстоятельства и быть оформлены подтверждающие документы.

Применение ИНВ при переезде в другой регион

Отдельный вопрос касается ситуации, когда компания меняет место нахождения и переезжает в другой субъект РФ.

Минфин пришел к выводу, что после переезда организация не может сразу применять инвестиционный налоговый вычет в новом регионе. Поскольку ранее она не осуществляла там деятельность и не вводила в эксплуатацию соответствующие объекты основных средств.

Кроме того, решение об использовании вычета допускается только с начала очередного налогового периода.

[button text="Планируете переезд или реорганизацию? Оценим последствия для вычета"]

Следовательно, сам факт регистрации в другом субъекте РФ в течение года не создает права немедленно применять региональный инвестиционный вычет.

Для компании это означает необходимость заранее учитывать дату переезда, положения учетной политики и условия закона нового региона.

Применение ИНВ при реорганизации

Минфин также рассмотрел реорганизацию в форме присоединения к налогоплательщику другого юридического лица.

Статья 286.1 Налогового кодекса не устанавливает специальных последствий для такой ситуации и не содержит прямого запрета на дальнейшее применение вычета.

Поэтому такая реорганизация сама по себе не лишает организацию права продолжать использовать инвестиционный налоговый вычет по объекту, расходы на который она понесла и который ввела в эксплуатацию.