Поддержка для плательщиков НДС и налога на прибыль в условиях санкций

Совет Федерации одобрил пакет масштабных антикризисных поправок в действующие нормативные акты, предложенный законопроектом № 84984-8. С помощью этих мер Правительство планирует минимизировать налоговую нагрузку на предпринимателей, ведущих свою деятельность в условиях санкций.

Антикризисные меры поддержки для плательщиков НДС

Проект федерального закона № 84984-8 расширил перечень услуг, облагаемых по ставке НДС 0%, на основании статьи 164 Налогового кодекса.

Теперь будет применяться нулевая ставка по НДС, если организация оказывает услуги по предоставлению:

• в аренду или пользование на ином праве объектов туриндустрии, введенных в эксплуатацию, в том числе после реконструкции, после 1 января 2022 года и включенных в реестр таких объектов. Порядок ведения реестра объектов туриндустрии утвердит Правительство.
• мест для временного проживания в гостиницах и иных средствах размещения. В отношении новых гостиниц или реконструированных объектов и иных средств размещения этот срок будет исчисляться с момента их ввода в эксплуатацию.

Право применять налоговую ставку 0 % по НДС предоставлено в течение 5-ти лет.

Антикризисная помощь плательщикам налога на прибыль

Плательщикам налога на прибыль разрешили:

1. не учитывать в доходах величину прощенного в течение 2022 года иностранной компанией долга по договору займа, который был заключен до 1 марта 2022 года.

При этом курсовую разницу, возникшую от переоценки требований или обязательств, выраженных в инвалюте, в том числе по требованиям по договору банковского вклада (депозита), можно учитывать по налогу на прибыль по мере погашения указанной задолженности.

Правило распространили на положительную курсовую разницу, возникшую в течение 2022 – 2024 годов, и отрицательную курсовая разницу, образовавшуюся в течение 2023 - 2024 годов.

При этом на авансы это правило не распространяется;

2. организациям и ИП, которые уплачивают ежемесячные авансовые платежи внутри квартала, в течение 2022 года перейти на их уплату по фактической прибыли;

3. до 31 декабря 2023 года зафиксировать интервалы предельных значений процентных ставок по долговым обязательствам.

Отдельные изменения по налогу на прибыль предусмотрены для ИТ-организаций. Как и обещали, таким компаниям установили ставку по налогу на прибыль в размере 0 %. Эту налоговую ставку разрешили применять с 2022 по 2024 годы.

Кроме того, на период 2022 - 2023 годов скорректировали порядок определения предельной величины процентов, уменьшающих налог на прибыль по долговым обязательствам, которые возникли до 1 марта 2022 года. При этом:

• курс иностранной валюты, используемый для пересчета величины контролируемой задолженности, не должен превышать официальный курс ЦБ РФ по состоянию на 1 февраля 2022 года;
• при определении величины собственного капитала не учитываются положительные или отрицательные курсовые разницы, возникшие при переоценке требований (обязательств) после 1 февраля 2022 года.

Кроме того, до 1 января 2025 года продлили срок введения в регионах законов, которые предусматривают ставку 0% для ИП на УСН или ПСН, которые впервые зарегистрировались в качестве предпринимателей и заняты в определенных сферах деятельности – производственной, социальной, научной сферах или оказывают услуги по предоставлению мест для временного проживания.