Сведения о численности в РСВ для льготы по НДС в сфере общепита

Минфин еще раз вернулся к вопросу о том, где в РСВ отражаются сведения о среднесписочной численности персонала компании, применяющей освобождение от НДС в сфере общепита.

С 1 января 2024 года организации и ИП, оказывающие услуги общепита, вправе применять освобождение от налогообложения НДС при соблюдении ряда условий, в том числе условия о среднемесячном размере выплат и иных вознаграждений, начисленных ими в пользу физлиц.

Среднемесячные выплаты работникам должны быть не ниже среднемесячной зарплаты в общепите за прошлый год в каждом регионе РФ, в налоговый орган которого налогоплательщик представил РСВ за прошлый календарный год.

При этом учитывается среднемесячная зарплата за предшествующий календарный год по виду ОКВЭД, который относится к классу 56 «Деятельность по предоставлению продуктов питания и напитков» раздела I «Деятельность гостиниц и предприятий общественного питания».

При этом Минфин отметил, что поскольку положения подпункта 38 пункта 3 статьи 149 Налогового кодекса не содержат указание на сравнение выплат с показателем по подклассам 56.1, 56.2, 56.3 класса 56, размещенном на сайте Росстата, то применяется сравнение по классу 56 в целом, независимо от того, какой класс (подкласс) указан в ЕГРЮЛ (ЕГРИП) налогоплательщика (письмо от 15.01.2024 г. № 03-07-07/2271).

Среднемесячный размер выплат и иных вознаграждений, начисленных организацией или ИП в пользу физлиц, за календарный год, предшествующий году, в котором применяется освобождение (за первые 9 месяцев календарного года, предшествующего году, в котором применяется освобождение), определяется путем деления средней суммы начисленных выплат и иных вознаграждений за указанный период на количество месяцев указанного периода, за которые начислялись выплаты и вознаграждения в пользу физических лиц по трудовым договорам.

Величина средней суммы начисленных выплат и иных вознаграждений определяется путем деления суммы выплат и иных вознаграждений по трудовым договорам, определяемой исходя из данных РСВ за календарный год, предшествующий году, в котором применяется освобождение (за первые 9 месяцев календарного года, предшествующего году, в котором применяется освобождение), на показатель среднесписочной численности работников.

При этом Минфин указывает, что в целях применения с 1 января 2024 года освобождения от НДС услуг общепита, при определении среднемесячного размера выплат и иных вознаграждений, начисленных в пользу физлиц, используется показатель среднесписочной численности, который указывается в титульном листе РСВ за соответствующий расчетный (отчетный) период, утвержденного приказом ФНС от 29.09.2022 г. № ЕД-7-11/878@. Такой вывод чиновники сделали в письме от 11.12.2023 г. № 03-07-07/119228.

Отметим, что ранее в Минфине придерживались иной точки зрения.

Чиновники отмечали, что фактическое количество физлиц нужно было определять на основании РСВ, форма которого утверждена приказом ФНС от 29.09.2022 г. № ЕД-7-11/878@, как количество физических лиц, в отношении которых в разделе 3 «Персонифицированные сведения о застрахованных лицах» РСВ сформирована база для исчисления страховых взносов по трудовым договорам (письмо Минфина  от 27.10.2023 № 03-07-07/102628).