Сохранятся ли льготы по НДС при применении УСН в 2025 году

С 2025 года все организации будут обязаны платить НДС. Однако, Налоговый кодекс в ряде случаев освобождает от уплаты этого налога. В частности, такие случаи приведены в статье 149 Налогового кодекса. В связи с этим Минфин пояснил, сохранятся ли эти льготы в 2025 году для компаний, применяющих УСН и осуществляющих операции, освобождаемые от НДС в соответствии со статьей 149 Налогового кодекса.

С 1 января 2025 года организации и индивидуальные предприниматели, применяющие УСН, освобождаются от исполнения обязанностей налогоплательщика, связанных с исчислением и уплатой НДС, в случае, если за предшествующий налоговый период по налогу, уплачиваемому в связи с применением УСН, у указанных организаций или индивидуальных предпринимателей сумма доходов, определяемых в соответствии со статьей 346.15 и подпунктами 1 и 3 пункта 1 статьи 346.25 Кодекса, не превысила в совокупности 60 млн рублей.

Согласно пункту 8 статьи 164 Налогового кодекса, действующему с 2025 года, при реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав организации и ИП, применяющие УСН, вправе производить налогообложение НДС соответствующих операций по одной из следующих ставок:

• по ставке налога 5 %, при условии в том числе, что сумма доходов от реализации товаров (работ, услуг) за предшествующий налоговый период не превысила 250 млн рублей;
• по ставке 7 %, при условии в том числе, что сумма доходов от реализации товаров (работ, услуг) за предшествующий налоговый период не превысила 450 млн рублей.

В пунктах 2 и 3 статьи 149 Налогового кодекса предусмотрен перечень операций, освобождаемых от налогообложения НДС.

При этом, налогоплательщик, который реализует товары (работы, услуги), предусмотренные пункте 3 статьи 149 Налогового кодекса, может отказаться от освобождения, представив заявление в налоговый орган. А вот право на отказ от освобождения при совершении операций, перечисленных в пункте 2 статьи 149 Налогового кодекса, не предусмотрено (п. 5 ст. 149 Налогового кодекса).

Минфин отметил, что при осуществлении в 2025 году налогоплательщиками, применяющими УСН, операций, не подлежащих налогообложению (освобождаемых от налогообложения) НДС в соответствии со статьей 149 Налогового кодекса, указанные операции будут освобождаться от налогообложения НДС (письмо Минфина от 23.07.2024 г. № 03-07-11/68747).