Освобождение от НДС на УСН для участника проекта Сколково

С 1 января 2025 года вступили в силу положения Налогового кодекса, согласно которым организации и ИП, применяющие УСН, признаются налогоплательщиками НДС.

Вместе с тем, если сумма доходов за предыдущий год не превысила в совокупности 60 млн рублей, они освобождаются от исчисления и уплаты НДС в бюджет. Таким освобождением могут воспользоваться и вновь созданные организации (вновь зарегистрированные индивидуальные предприниматели), а также налогоплательщики, реализующие подакцизную продукцию.

Освобождение предоставляется автоматически, уведомлять налоговый орган не нужно. Если в течение календарного года доход превысит 60 млн рублей, данное право утрачивается с первого числа месяца, следующего за месяцем, в котором произошло превышение.

При этом указанные организации и ИП от других обязанностей налогоплательщика НДС не освобождены.

На основании пункта 1 статьи 145.1 Налогового кодекса организация, получившая статус участника проекта «Сколково», имеет право на освобождение от обязанностей налогоплательщика, связанных с исчислением и уплатой НДС, в течение 10-ти лет со дня получения ею статуса участника проекта «Сколково».

Если у организации, получившей статус участника проекта «Сколково» и применяющей с 1 января 2025 года УСН, за календарный год, предшествующий календарному году, начиная с которого организация переходит на УСН, либо за предшествующий налоговый период по налогу, уплачиваемому в связи с применением УСН, сумма доходов не превысила в совокупности 60 млн рублей, такая организация с 1 января 2025 года применяет освобождение от исполнения обязанностей налогоплательщика, связанных с исчислением и уплатой НДС, на основании статьи 145 Налогового кодекса независимо от наличия у такой организации статуса участника проекта «Сколково».

В случае если у УСН-щика сумма доходов превысит 60 млн рублей, такая организация начиная с 1-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором имело место такое превышение, прекращает применять освобождение от исполнения обязанностей налогоплательщика НДС, предусмотренное статьей 145 Налогового кодекса.

При этом в указанном случае организация имеет право применить освобождение от исполнения обязанностей налогоплательщика НДС, установленное статьей 145.1 Налогового кодекса, которое предоставляется участникам проекта «Сколково». На это обратил внимание Минфин в письме от 29.01.2025 № 03-07-11/7526.

Что касается налоговых деклараций по НДС, то налогоплательщики, применяющие положения статей 145 и 145.1 Налогового кодекса, от других обязанностей налогоплательщика НДС не освобождаются.

Налоговые агенты, а также налогоплательщики, освобожденные от исполнения обязанностей по исчислению и уплате НДС, выставившие покупателю счета-фактуры с выделением сумм НДС, обязаны представить налоговикам декларации по установленному формату в электронной форме по ТКС через оператора ЭДО в срок не позднее 25-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом (п. 5 ст. 173, п. 5 ст. 174 Налогового кодекса).

В связи с этим организация, получившая статус участника проекта «Сколково» и применяющая освобождение от исполнения обязанностей налогоплательщика, связанных с исчислением и уплатой НДС, в порядке, установленном статьями 145 или 145.1 Налогового кодекса, должна представлять в установленном порядке в налоговый орган налоговую декларацию в случае исполнения ею обязанностей налогового агента по НДС, а также при выставлении покупателям счетов-фактур с выделенной суммой НДС.