Ошибки по НДС при прослеживаемости устранит уточненная декларация

Сбор сведений, которые включаются в национальную систему прослеживаемости товаров, их учет, хранение и обработка проводятся в автоматизированном режиме. Сведения анализируются налоговыми инспекциями на предмет наличия рисков, расхождений или противоречий. Все это может указывать на возможное нарушение налогового законодательства.

Неправильное оформление отчетности и документов в национальной системе прослеживаемости может привести к формированию необоснованных остатков товаров у поставщиков и возникновению расхождений в национальной системе прослеживаемости товаров.

В большинстве случаев именно некорректное внесение сведений о реквизитах, например, регистрационный номер партии товара, количество и стоимость товаров, код единицы измерения, влечет образование рисков и расхождений.

Большинство расхождений можно устранить путем подачи корректировочных отчетов, уточненных налоговых деклараций по НДС и уведомлений об остатках прослеживаемых товаров.

Налоговики подразделяют риски на:

• технические. Такие риски можно устранить при подаче уточненной декларации по НДС (отчета об операциях с товарами, подлежащими прослеживаемости), представлении пояснений и документов в электронном виде;
• которые имеют налоговую составляющую.

К рискам, имеющим налоговую составляющую, относят:

• отрицательный остаток, разрыв цепочки - риск у налогоплательщика, который отразил в разделе 9 декларации по НДС количество прослеживаемого товара меньшее, чем покупатель в разделе восемь декларации по НДС, либо отчете об операции с кодом операции 17 или 18;
• завышенная либо заниженная стоимость реализации - риск у налогоплательщика, по которому средний процент увеличения (уменьшения) стоимости реализации по аналогичным группам товаров больше или меньше порогового значения.

В ФНС отметили, что после 1 января 2024 года сведения о таких рисках будут служить основанием для проведения мероприятий налогового контроля, таких как, истребование документов, вызов в налоговый орган для дачи пояснений, запрос выписок по операциям на счетах налогоплательщика, осмотр территорий и помещений,  допрос свидетелей.

В переходный период – до 31 декабря 2023 года – если в отчетности выявлены несоответствия, противоречия, налоговые органы направляют участникам оборота информационные письма для анализа сведений, отражённых в представленных документах и подачи уточнённых деклараций по НДС.