Новые реестры для нулевого НДС по экспортным товарам с 1 июля 2024 года

С 1 января 2024 года вступили в силу новые нормы главы 21 Налогового кодекса, которые упростили процедуру подтверждения обоснованности применения нулевой ставки НДС при экспорте товаров.

Согласно новшествам для подтверждения обоснованности применения налоговой ставки 0 % по НДС в налоговые органы представляются реестры в электронной форме, содержащие сведения из:

• деклараций на товары, по которым осуществлен выпуск товаров в таможенной процедуре экспорта;
• контракта налогоплательщика с иностранным лицом на реализацию товаров, вывозимых за пределы таможенной территории Евразийского экономического союза;
• контракта налогоплательщика с российской организацией на поставку товаров ее филиалу, представительству, отделению, бюро, конторе, агентству или другому обособленному подразделению, находящемуся за пределами таможенной территории Евразийского экономического союза.

Документы, сведения из которых отражаются в электронном реестре, вместе с налоговой декларацией по НДС не представляются.

В соответствии с Федеральным законом от 19.12.2022 № 549-ФЗ ставка 0% НДС должна подтверждаться налогоплательщиками-экспортерами товаров в обязательном порядке электронными реестрами уже начиная с 1 квартала 2024 года.

ФНС во исполнение положений Федерального закона от 19.12.2022 № 549-ФЗ был издан приказ от 26.12.2023 № ЕД-7-15/1003@ «Об утверждении форм, порядка заполнения и форматов представления реестров, предусмотренных подпунктами 1, 2, 4 - 6 пункта 1, пунктами 2 и 2.1 статьи 165 Налогового кодекса Российской Федерации, в электронной форме».

Этим документом ФНС утвердила следующие формы и форматы реестров:

• содержащие сведения из деклараций на товары (полных деклараций на товары), контрактов, договоров и предусмотренного подпунктом 1 пункта 1, пунктом 2 статьи 165 Налогового кодекса;
• содержащие сведения из деклараций на товары, транспортных, товаросопроводительных и (или) иных документов, контрактов, договоров и предусмотренного подпунктом 2 пункта 1, пунктом 2.1 статьи 165 Налогового кодекса;
• содержащие сведения из деклараций на товары, контрактов, договоров и предусмотренного подпунктом 4 пункта 1, пунктом 2 статьи 165 Налогового кодекса;
• содержащие сведения из деклараций на товары либо из таможенных деклараций CN 23 и предусмотренного подпунктом 5 пункта 1 статьи 165 Налогового кодекса;
• содержащие сведения из деклараций на товары для экспресс-грузов и предусмотренного подпунктом 6 пункта 1 статьи 165 Налогового кодекса Российской Федерации.

Приказ был опубликован 1 марта 2024 года, но официально действует с 1 июля 2024 года. 

С 1 июля 2024 года компании обязаны отчитываться по НДС по новым форматам. До этой даты компании были вправе, но не обязаны их использовать (письмо ФНС от 26.03.2024 № ЕА-4-15/3388@).

Отметим, что ФНС доработала сервис «Офис экспортера». Теперь пользователи могут отправлять реестры, предусмотренные подпунктами 1, 2, 4 - 6 пункта 1, пункта 2, 2.1 статьи 165 Налогового кодекса  и перечни заявлений о ввозе товаров и уплате косвенных налогов в электронном виде не только через операторов электронного документооборота, но и напрямую в налоговый орган.

Такая возможность предусмотрена в сервисе «Офис экспортера» и в программном комплексе «Налогоплательщик ЮЛ».

Налогоплательщики – перевозчики и другие лица, оказывающие связанные с экспортом услуги (работы), по-прежнему вправе представить либо бумажные документы, либо реестры, предусмотренные абзацами вторым - девятым п. 15 ст. 165 НК РФ (реестры по услугам), в электронном виде. Такие реестры также можно отправить через сервис «Офис экспортера», предварительно сформировав их в «Налогоплательщик ЮЛ» или в иной информационной системе.

В связи с изданием приказа ФНС, обновившего форматы реестров, письмо ФНС от 18.01.2024 № ЕА-4-15/440@ о рекомендованных формах и форматах реестров, предусмотренных подпунктами 1, 2, 4 - 6 пункта 1, пунктами 2 и 2.1 статьи 165 Налогового кодекса, отменили.