Новые лимиты выручки для освобождения от НДС на УСН с 2026 года

С 1 января 2025 года организации и ИП, применяющие УСН, стали плательщиками НДС. Вместе с тем, если сумма доходов за предыдущий год не превысила в совокупности 60 млн рублей, они освобождаются от исчисления и уплаты НДС в бюджет. 

Критерий 60 млн руб. за истекший календарный год оценивается ежегодно: если доходы налогоплательщика УСН за истекший календарный год не превысили 60 млн руб., то с начала следующего календарного года он освобожден от уплаты НДС.

Если доходы за 2024 год были меньше 60 млн руб. и при этом в течение 2025 года сумма доходов превысила 60 млн руб., но не стала более 450 млн руб., то начиная с 1‑го числа месяца, следующего за месяцем превышения 60 млн руб., налогоплательщик УСН обязан исчислять и уплачивать НДС в бюджет.

С 2026 года лимиты выручки, дающие право на освобождение от уплаты НДС на УСН пересмотрели, одновременно предусмотрев поэтапный переход компаний и ИП на уплату НДС при применении УСН. Это следует из Федерального закона от 28.11.2025 № 425-ФЗ.

Поэтапный переход на уплату НДС при применении УСН произойдет в случае достижения компаниями и ИП следующих предельных значений по доходам:

• 20 млн руб. за 2025 год;
• 15 млн руб. за 2026 год;
• 10 млн руб. за 2027 год и последующие годы.

Таким образом, чтобы остаться на УСН без НДС в 2026 году, доход в 2025 и 2026 годах должен быть в пределах 20 млн руб. 

Отметим, что при подготовке документа к I чтению, лимиты были иные. Вначале планировалось сократить размер доходов в 6 раз - с 60 до 10 млн рублей. Однако, при дальнейшем рассмотрении закона поход к порядку перевода бизнеса на уплату НДС был изменен и власти предусмотрели поэтапный переход к сокращению доходов, дающих право не уплачивать НДС на УСН. 

При этом с 2026 года ставка НДС повышается с 20 до 22 %.

Одновременно вводится ряд послаблений для применяющих УСН налогоплательщиков, впервые приобретающих в 2026 году статус плательщика НДС.

В частности, они будут вправе отказаться от применения пониженных ставок 5% и 7% в первый год их применения и перейти на применение общей ставки 22%, уведомив об этом налоговый орган.

Для них также предусматривается освобождение от привлечения к ответственности за непредставление налоговой декларации по НДС за 2026 год.

Предусматривается также возможность отказа от применения ставки НДС в размере 0 % не только при экспорте товаров и работ (услуг), связанных с таким экспортом, но и в отношении работ (услуг), оказываемых при международных перевозках импортируемых товаров, а также возможность отказа от применения ставки НДС в размере 0 % при осуществлении таких операций для налогоплательщиков, применяющих ставки 5 или 7 %.