Новые лимиты выручки для освобождения от НДС на УСН с 2026 года

С 1 января 2025 года организации и ИП, применяющие УСН, признаются плательщиками НДС. Вместе с тем, если сумма доходов за предыдущий год не превысила в совокупности 60 млн рублей, они освобождаются от исчисления и уплаты НДС в бюджет. 

Критерий 60 млн руб. за истекший календарный год оценивается ежегодно: если доходы налогоплательщика УСН за истекший календарный год не превысили 60 млн руб., то с начала следующего календарного года он освобожден от уплаты НДС.

Если доходы за 2024 год будут меньше 60 млн руб. и при этом в течение 2025 года сумма доходов превысит 60 млн руб., но не превысит 450 млн руб., то начиная с 1‑го числа месяца, следующего за месяцем превышения 60 млн руб., налогоплательщик УСН обязан исчислять и уплачивать НДС в бюджет.

С 2026 года лимиты выручки, дающие право на освобождение от уплаты НДС на УСН пересмотрят. Это следует из законопроекта, внесенного в Госдуму.

При подготовке документа по II чтению предусмотрели поэтапный переход к сокращению доходов, дающих право не уплачивать НДС на УСН. 

Планируется, что поэтапный переход на уплату НДС при применении УСН произойдет в случае достижения компаниями и ИП следующих предельных значений по доходам:

• 20 миллионов рублей за 2025 год;
• 15 миллионов рублей за 2026 год;
• 10 миллионов рублей за 2027 год и последующие годы.

Отметим, что при подготовке документа к I чтению, лимиты были иные. Вначале планировалось сократить размер доходов в 6 раз - с 60 до 10 млн рублей.

При этом повышается также ставка НДС с 20 до 22 %.

Предусматривается также возможность отказа от применения ставки НДС в размере 0 % не только при экспорте товаров и работ (услуг), связанных с таким экспортом, но и в отношении работ (услуг), оказываемых при международных перевозках импортируемых товаров, а также возможность отказа от применения ставки НДС в размере 0 % при осуществлении таких операций для налогоплательщиков, применяющих ставки 5 или 7 %.

Есть также изменения и для ПСН. Предлагают поэтапно снижать лимиты доходов для ИП, ограничивающие право на применение ПСН. 

При этом власти передумали устанавливать запрет применения этого спецрежима для грузоперевозок и торговли в стационарных торговых объектах.