Новые форматы книги покупок и продаж для УСН с НДС с 2025 года

С 1 января 2025 года организации и индивидуальные предприниматели, применяющие УСН, будут стали плательщиками НДС.

На «упрощенцев» с доходами свыше 60 млн рублей в год возлагается обязанность платить НДС, а соответственно выставлять счета-фактуры, вести книги покупок и продаж и в электронном виде сдавать декларации по НДС.

При этом законодательно предоставлен выбор:

1. применять обычные ставки НДС – 20 % и 10 % с возможностью принимать к вычету «входной» налог по расходам, например, со стоимости аренды или закупки сырья;

2. применять пониженные ставки, но без права на вычеты НДС по входящим счетам-фактурам:

• 5 % – при годовом доходе в диапазоне 60 – 250 млн рублей;
• 7 % – при доходе свыше 250 млн. рублей и до 450 млн рублей включительно.

Существующий формат книги продаж, утвержденный приказом ФНС от 08.06.2021 № ЕД-7-26/547@, не предусматривает возможность указания:

• стоимости продаж, облагаемой по ставкам 5 и 7 %;
• суммы НДС, рассчитанного по ставкам 5 и 7 %.

Приказом ФНС от 03.02.2025 № ЕД-7-26/69@ эти пробелы устранены.

В формате книги продаж и дополнительного листа книги продаж появились новые строки:

• стоимость продаж, облагаемых налогом, по счету-фактуре, разница стоимости по корректировочному счету-фактуре (без НДС) в рублях и копейках, по ставке 7 % (Графа 15а);
• стоимость продаж, облагаемых налогом, по счету-фактуре, разница стоимости по корректировочному счету-фактуре (без НДС) в рублях и копейках, по ставке 5 процентов (Графа 15б);
• сумма НДС по счету-фактуре, разница суммы налога по корректировочному счету-фактуре в рублях и копейках, по ставке 7 процентов (Графа 18а);
• сумма НДС по счету-фактуре, разница суммы налога по корректировочному счету-фактуре в рублях и копейках, по ставке 5 процентов (Графа 18б).

Приказ ФНС от 03.02.2025 № ЕД-7-26/69@ вступает в силу с 1 июля 2025 года.

Однако, отчетная капания по НДС пройдет раньше.

При этом декларация по НДС за I квартал 2025 года будет представляться по новой форме. Сделать это необходимо до 25 апреля. Форма декларации, порядок ее заполнения, форматы представления в электронной форме утверждены приказом ФНС от 05.11.2024 № ЕД-7-3/989@.

В связи с этим ФНС отметила, что в случае представления с 1 апреля 2025 года налогоплательщиком электронных документов по новому формату, утвержденному приказом ФНС от 03.02.2025 № ЕД-7-26/69@, налоговые инспекции должны принимать такие документы по новому формату (письмо ФНС от 18.03.2025 № ЕА-4-26/2905@).